Учетная политика организации при осно на 2018 год — образец

Формирование учетной политики на 2018 год: образец для ОСНО

Учетная политика организации при осно на 2018 год — образец

Формируете или меняете учетную политику на 2018 год – сопоставьте все плюсы и минусы разных методов учета. Расскажем, что отразить в учетной политике на 2018 год для целей налогообложения. В статье вы можете скачать образец учетной политики для ОСНО.

Налоговое законодательство позволяет налогоплательщику выбирать систему налогообложения. Кроме того, для определения налоговой базы по некоторым элементам предусмотрены разные варианты применения.

Какой из них выбрать – решать вам. Выбор закрепляют в учетной политике для целей налогообложения и утверждают приказом руководителя учреждения.

В статье рассмотрим учетную политику для общей системы налогообложения (ОСНО). 

Выбрав конкретный вариант учетной политики, использовать другой механизм налогообложения нельзя (определение Конституционного суда РФ от 12.05.2005 № 167-О).

Образец учетной политики на 2018 год для ОСНО

Типовых образцов учетной политики нет, поэтому приказ составляйте в произвольной форме. Положения учетной политики можно включить как в текст приказа, так и оформить в виде приложения к нему.

Учетная политика для целей налогообложения ОСНО утверждается заблаговременно: до налогового периода, начиная с которого будут применять ее положения.

Разработанную учетную политику ОСНО применяйте последовательно из года в год с момента создания организации и до ликвидации. Либо до тех пор, пока в документ не будут внесены изменения. Составлять новый приказ ежегодно не нужно.

Образец учетной политики ОСНО:

Если боитесь ошибиться при составлении учетной политики, воспользуйтесь сервисом для составления в Системе Госфинансы. В результате вы получите подходящие варианты документа, необходимые приложения, а также подборку полезных рекомендаций.

Что должно быть в учетной политике для целей налогообложения

Основная часть решений, которые необходимо принять при формировании учетной политики для целей налогообложения, связана с ведением налогового учета для расчета налога на прибыль (ст. 313 НК РФ). Этот раздел должен содержать:

  • элементы налогового учета, выбор которых прямо указан в законодательстве;
  • самостоятельно разработанные методы учета, если их разработка возложена на учреждение;
  • обоснование используемого метода (т. е. ссылки на законодательство, позволяющее его использовать).

В частности, в этом разделе нужно определить:

  • порядок признания доходов и расходов (кассовый метод, метод начисления);
  • состав и порядок начисления резервов;
  • способ начисления амортизации по основным средствам;
  • условия применения амортизационной премии;
  • способ оценки материалов при отпуске в производство;
  • перечень прямых расходов;
  • порядок перечисления авансового платежа;
  • порядок формирования регистров налогового учета.

Бюджетные и автономные учреждения также предусматривают порядок раздельного учета доходов (расходов) в рамках целевого финансирования или целевых поступлений (абз. 1 подп. 14 п. 1, п. 2 ст. 251 НК РФ).

Поскольку расходы казенных учреждений не признаются при расчете налога на прибыль, в учетную политику не нужно включать положения, регулирующие порядок их учета.

В разделе об НДС нужно, в частности, определить:

  • порядок ведения раздельного учета операций, облагаемых НДС и освобожденных от налогообложения;
  • порядок ведения раздельного учета входного НДС по товарам, работам или услугам, предназначенным для реализации на внутреннем рынке и на экспорт;
  • особенности нумерации счетов-фактур. Например, если учреждение реализует товары услуги через обособленные подразделения.

Изменения или дополнения в учетной политике ОСНО

Изменения в документ можно внести в двух случаях:

  • решили поменять ранее выбранный метод учета;
  • меняется законодательство о налогах и сборах.

Для этого нужно:

  • подготовить текст изменений или дополнений с их обоснованием;
  • определить дату вступления изменений в силу (например, 1 января следующего года);
  • проверить, соблюдаются ли ограничения, связанные с продолжительностью применения отдельных методов налогового учета;
  • утвердить изменения или дополнения приказом руководителя.

Такой вывод следует из статьи 313 НК РФ.

В зависимости от причины, вызвавшей изменения, они вступают в силу в разное время:

  • при смене метода учета – с начала нового налогового периода (с 1 января года, следующего за внесением изменений);
  • при изменении законодательства – не ранее даты вступления изменений в силу.

Учетная политика 2018 ОСНО: НДПИ

В учетной политике для ОСНО по НДПИ закрепите метод определения количества добытого полезного ископаемого. Есть два варианта:

  • прямой посредством применения измерительных средств и устройств,
  • косвенный – расчетно по данным о содержании добытого полезного ископаемого в извлекаемом из недр (отходов, потерь) минеральном сырье.

Это установлено в пункте 2 статьи 339 НК РФ.

Источник: https://www.budgetnik.ru/art/102706-qqq-09-24-uchetnaya-politika-na-2018-god-skachat-obrazets-dlya-osno

Учетная политика для организации: пример для ООО

Учетная политика организации при осно на 2018 год — образец

Не все способы ведения бухгалтерского и налогового учета закреплены в нормативных актах. А для оценки некоторых активов и обязательств, наоборот, предложено несколько альтернативных способов.

На выбор тех или иных способов влияет размер компании, вид ее деятельности и применяемая система налогообложения.

В статье вы найдете образец учетных политик для организаций с разными налоговыми системами.

Учетная политика ООО: что надо знать

Учетная политика – это один из основных локальных документов компании. Он нужен не только для того, чтобы организовать ведение бухгалтерского и налогового учета, но и отстоять свою правоту перед проверяющими.

Кто разрабатывает и утверждает учетную политику

Учетную политику разрабатывает главный бухгалтер. Если в штате организации нет главбуха, то учетную политику может разработать другой сотрудник, сам руководитель или сторонняя бухгалтерская компания. Утверждает документ только руководитель компании.

Структура учетной политики

Учетную политику составляют для ведения бухгалтерского и налогового учета. Это могут быть два отдельных документа, но чаще оформляют единый документ. Как минимум в нем должны быть бухгалтерский и налоговый раздел. Иногда отдельно выделяют организационно-технический раздел.

Когда разрабатывают учетную политику

Новые организации разрабатывают документ в течение 90 дней со дня своей государственной регистрации. Но применять положения своей учетной политики они должны с самого первого дня осуществления деятельности. Поэтому учетная политика в общих чертах должна быть у компании уже на момент регистрации.

Если условия деятельности не изменились, то разрабатывать новую учетную политику не нужно. Изменения вносят, при смене вида деятельности, переходе на другую систему налогообложения, изменении других существенных условий хозяйствования. Изменения можно внести одним из способов:

  • Утвердить изменения отдельным приказом,
  • Утвердить новую редакцию учетной политики.

Независимость учетной политики

Организация независима в разработке своей учетной политики. Но принцип независимости имеет определенные ограничения. Они касаются обособленных подразделений и дочерних компаний:

  • Обособленные подразделения применяют учетную политику головной компании, даже если они выделены на отдельный баланс,
  • Материнская компания вправе обязать своих «дочек» применять свою учетную политику. Если от материнской организации такого распоряжения не поступало, то дочерние компании вправе разработать свою учетную политику.

Как разработать учетную политику

Выбирать способы оценки активов и обязательств нужно в таком порядке:

  • Если в законодательстве есть единственный способ, используем его. Вносить его в учетную политику необязательно,
  • Если в законодательстве несколько способов, выбираем подходящий и вносим в учетную политику,
  • Если в нормативных актах нет ни одного способа, ищем подходящие в МСФО, федеральных или отраслевых стандартах, рекомендациях по бухгалтерскому учету. Если подходящих способов не нашлось, разрабатываем свой.

Образцы учетных политик ООО

Мы рассказали общие положения об учетной политике предприятия. Теперь приведем примеры учетных политик для компаний с разными системами налогообложения.

Образец учетной политики ООО на ОСНО

Самая объемная учетная политика у компаний, применяющих общую систему налогообложения. Это связано с тем, что к учету и отчетности на ОСНО предъявляются наиболее подробные и жесткие требования. Учетная политика включает следующие элементы:

Элементы учетной политикиВарианты заполнения
Раздел 1. Бухгалтерский учет
Рабочий план счетов
Формы первичных учетных документов
  • Унифицированные,
  • Самостоятельно разработанные
Ответственный за ведение бухгалтерского учета и контроль
  • Главный бухгалтер,
  • Иное должностное лицо,
  • Руководитель предприятия,
  • Сторонняя бухгалтерская компания
Критерий существенности для отдельного раскрытия бухгалтерского показателя
  • 5% от группы статей в балансе,
  • 5% от валюты баланса,
  • Иной
Критерий существенности ошибки
Порядок исправления ошибок
  • Без ретроспективного пересчета,
  • С ретроспективным пересчетом
Отражение последствий изменения учетной политики
  • Перспективно,
  • Ретроспективно
Отказ от применения отдельных ПБУ малыми предприятиями
  • ПБУ 2/2008,
  • ПБУ 8/2010,
  • ПБУ 11/2008,
  • ПБУ 12/2010,
  • ПБУ 16/02,
  • ПБУ 18/02
Метод определения доходов и расходов
Способ признания доходов от сдачи имущества в аренду
  • В составе прочих доходов,
  • В составе доходов по обычным видам деятельности
Порядок признания коммерческих и управленческих расходов
  • Полностью включаются в состав расходов,
  • Включаются в расходы пропорционально стоимости товаров, работ или услуг,
  • Иной вариант
Переоценка финансовых вложений
  • Производится,
  • Не производится
Лимит стоимости основных средств
  • 40000 руб.,
  • Меньшая сумма
Способ начисления амортизации основных средств
  • Линейный,
  • Способ уменьшаемого остатка,
  • По сумме чисел лет срока полезного использования,
  • Пропорционально объему продукции, работ, услуг
Стоимость приобретенных МПЗ
  • Включает затраты на доставку
  • Не включает затраты на доставку
Учет материалов на счете 10
  • Без использования счетов 15, 16
  • С использованием счетов 15, 16
Порядок учета транспортно-заготовительных расходов
  • Включаются в стоимость материалов,
  • Учитываются на отдельном субсчете счета 10,
  • Учитываются на счете 15,
  • Учитываются на счетах учета затрат
Способ списания МПЗ
  • По себестоимости каждой единицы,
  • По средней себестоимости,
  • По ФИФО
Порядок учета спецодежды со сроком службы более 12 месяцев
  • В составе МПЗ,
  • В составе основных средств
Порядок учета затрат на спецодежду со сроком службы более 12 месяцев
  • Стоимость списывается единовременно в момент ввода в эксплуатацию,
  • Стоимость списывается равномерно линейным методом в течение срока службы спецодежды
Порядок учета покупных товаров
  • По фактической себестоимости на счете 41, без использования счетов 15,16
  • По фактической себестоимости на счете 41 с использованием счетов 15,16,
  • По продажным ценам на счете 41, торговая наценка учитывается на счете 42
Порядок учета транспортно-заготовительных расходов, связанных с приобретением товаров
  • Включаются в стоимость товаров,
  • Учитываются в составе расходов на продажу
Порядок списания товаров
  • По себестоимости каждой единицы,
  • По средней себестоимости,
  • По ФИФО
Порядок переноса расходов на продажу по итогам месяца на себестоимость товаров
  • Полностью,
  • Пропорционально стоимости проданных товаров,
  • Иное
Учет общехозяйственных расходов
  • Полностью включаются в себестоимость проданной продукции (дебет счета 90 – кредит счета 26),
  • В фактическую себестоимость продукции (дебет счетов 20, 23, 29 – кредит счета 26)
Способ оценки готовой продукции
  • По фактической производственной себестоимости,
  • По нормативной себестоимости без использования счета 40,
  • По нормативной себестоимости с использованием счета 40
Порядок оценки незавершенного производства
  • По фактической производственной себестоимости,
  • По нормативной себестоимости,
  • По прямым статьям затрат,
  • По стоимости сырья, материалов
Резерв под снижение стоимости МПЗ
Раздел 2. Налоговый учет
Отчетные периоды по налогу на прибыль
  • 1 квартал, полугодие, 9 месяцев, год,
  • Месяц, 2 месяца, 3 месяца и т.д.
Метод признания доходов и расходов
Метод начисления амортизации основных средств
Амортизационная премия
  • Начисляется,
  • Не начисляется
Повышающие коэффициенты к норме амортизации
  • Применяются,
  • Не применяются
Способ оценки МПЗ
  • По себестоимости каждой единицы,
  • По средней себестоимости,
  • По ФИФО
Покупная стоимость товаров
  • Включает расходы, связанные с приобретением товаров,
  • Не включает расходы, связанные с приобретением товаров
Метод уценки товаров
  • По себестоимости каждой единицы,
  • По средней себестоимости,
  • По ФИФО
Учет затрат на инвентарь, хозяйственные принадлежности, спецодежду и другое неамортизируемое имущество с длительным сроком эксплуатации
  • Полное списание затрат в момент ввода в эксплуатацию,
  • Равномерное списание затрат в течение срока эксплуатации
Перечень прямых расходовПривести перечень
Перечень создаваемых резервов
  • По сомнительным долгам,
  • На предстоящую оплату отпусков работникам,
  • На выплату ежегодных вознаграждений,
  • На ремонт основных средств,
  • На гарантийный ремонт и обслуживание
Порядок признания выручки от выполнения работ и оказания услуг с длительным циклом
  • Равномерно ежемесячно или ежеквартально в течение срока действия договора,
  • Пропорционально доле фактических расходов отчетного периода в общей сумме расходов,
  • Иное
Раздельный учет НДС по облагаемым и необлагаемым операциям
  • На отдельных субсчетах бухгалтерских счетов,
  • В отдельных аналитических регистрах
Входной НДС по товарам, работам, услугам, использованным в необлагаемых операциях
  • Подлежит вычету в общеустановленном порядке,
  • Включается в стоимость товаров, работ, услуг

Вы можете скачать пример оформления учетной политики для предприятия, применяющего общую систему налогообложения. Представленный пример составлен с учетом особенностей ведения учета малыми предприятиями. Напомним, что субъектам малого предпринимательства пользуются рядом льгот и упрощенными способами ведения учета.

Учетная политика организации: пример при УСНО

При упрощенной системе налогообложения налоговый раздел учетной политики значительно более краткий. Способы оценки активов и обязательств достаточно подробно указаны в Налоговом законодательстве. Поскольку эти способы безальтернативны, то переписывать их в свою учетную политику не нужно.

Учетная политика предприятия: пример при совмещении ОСНО и ЕНВД

При совмещении общей системы налогообложения и ЕНВД в учетной политике предприятия появляется дополнительный раздел. В нем организация должна указать, как она учитывает доходы и распределяет расходы по видам деятельности.

Образец учетной политики ООО при совмещении УСНО и ЕНВД

При совмещении упрощенной системы налогообложения и ЕНВД в учетную политику организации вносят дополнительный раздел. В нем организация должна указать, как она будет учитывать доходы, полученные от деятельности, облагаемой УСН и ЕНВД. Также компания указывает, как она распределяет по видам деятельности расходы и страховые взносы.

Источник: https://www.zarplata-online.ru/art/161069-uchetnaya-politika-organizatsii-primer-ooo

Учетная политика на 2019 год для ОСНО: скачать бесплатно образец, рекомендации по составлению

Учетная политика организации при осно на 2018 год — образец

В 2019 году внесен целый ряд изменений в российское законодательство относительно бухгалтерского и налогового учета. В связи с этим компаниям нужно внести изменения в свою учетную политику. В статье вы можете бесплатно скачать образец учетной политики на 2019 год для ОСНО, а также узнать какие изменения произошли в правилах учета, и как их внести при корректировке УП на новый год.

Компания на ОСНО ведет деятельность по правилам, которые прописаны в ее учетной политике (УП).

При появлении изменений в законодательстве, которые напрямую связаны с ведением бухгалтерского и налогового учета, надо внести изменения в учетную политику компании на 2019 год.

Расскажем, из чего состоит документ, кто его должен составлять и утверждать, какие изменения на 2019 год надо внести и что делать, если в компании ранее не было УП.

Основные принципы создания учетной политики на 2019 год

Документ составляет главный бухгалтер или любой другой сотрудник, имеет право вести в учреждении бухгалтерский учет. Утверждать документ должен руководитель предприятия. Для этого оформляется соответствующий приказ (см. образец ниже).

Организация должна создать и утвердить УП в течении 90 дней с момента государственной регистрации. Если предприятие реорганизуется, то срок для него такой же – 90 дней с момента реорганизации.

Компания единожды разрабатывает УП и применяет ее в своей работе, при необходимости внося в нее изменения.

Методы ведения бухгалтерского учета, которые организация прописала в документе применяются с того налогового периода, который следует за периодом утверждения политики. Налоговый период – год.

Значит, если предприятие утвердило новые методы ведения бухгалтерского учета в 2018 году, то применять их сможет только в 2019 году.

Если в нормативных актах по какому-либо вопросу не установлены способы ведения бухгалтерского учета, то при формировании учетной политики на 2019 год, компания вправе разработать свой способ. Но при этом руководствоваться надо ПБУ, МСФО и другими рекомендациями в области бухгалтерского учета (пункт 7.1 ПБУ 1/2008).

Ученая политика организаций: образец 2019

Учетная политика ООО на ОСНО на 2019 год состоит из двух частей. Одна – по бухгалтерскому учету, вторая – налоговая. Можно подготовить единую политику и включить в нее два раздела, а можно сделать два отдельных документа. Образцы учетной политики для целей бухгалтерского учета и налогообложения на 2019 год смотрите ниже.

Мастер учетной политики на 2019 год от «УНП» (бесплатно)

В электронном помощнике можно за 20 минут составить учетную политику для Вашей компании.Вы можете сделать УП для налогового и бухгалтерского учета, для упрощенки или общей системе.Выберите вашу систему налогообложения, и помощник подскажет, какие пункты нужно отметить.

Ответьте на все обязательные вопросы, и у вас будет на руках готовый документ. 

Составить учетную политику на 2019 год онлайн

Учетная политика для целей налогообложения на 2019 год

Также доступны для скачивания образцы учетной политики ОСНО для целей налогообложения на 2019 год для торговой организации, производственного предприятия, ИП, транспортной организации, аптек, медицинской организации, сельского хозяйства, ТСЖ, управляющей компании в ЖКХ, услуг:

Какие изменения учесть в учетной политике на 2019 год

При появлении изменений в законодательстве, которые напрямую связаны с ведением бухгалтерского и налогового учета, надо внести изменения в учетную политику компании на 2019 год. Изменения следующие:

НДС. При расчете пропорции для раздельного учета НДС нужно считать все доходы, а не только выручку. Это подтверждает Верховный суд в своем определении от 27.04.17 №305-КГ17-4013. А налоговики обязаны ориентироваться на судебную практику.

Экспортеры сырья получили право отказаться от нулевой ставки НДС и смогут сразу заявлять вычеты. А значит, компании-экспортеры смогут избавиться от раздельного учета. Упростилась работа бухгалтерии. Теперь не нужно заводить лишние субсчета и подтверждать нулевую ставку НДС.

Налог на прибыль. С 2018 года компании по-новому формируют резерв по сомнительным долгам.  В первую очередь уменьшать на встречный долг надо самую раннюю дебиторскую задолженность. Раньше компании сами выбирали, какую дебиторку уменьшать.

Правила бухучета. С этого года помимо ПБУ, которые признаны федеральными стандартами по бухгалтерскому учету, необходимо пользоваться еще и МСФО.

То есть, если способа учета операций нет в ПБУ, то надо посмотреть МСФО. И только после этого можно обратиться к разъяснениям министерств и ведомств.

Но если компания все же применяет в своей работе методические рекомендации министерств, то это лучше обосновать в учетной политике на 2019 год.

Как обновить учетную политику организаций на ОСНО на 2019 год

Чтобы обновить уже существующую УП, надо подготовить документ со всеми изменениями и утвердить его приказом директора. Изменения вступят в силу в зависимости от того, что обновила организация.

Если предприятие решило сменить метод учета, то новый документ можно применять только с 1 января следующего года.

А если обновление связано с переменами в законодательстве, то документ можно применять с того времени, как вступают в силу законодательные акты.

https://www.youtube.com/watch?v=-7PO9CTJyhM

Образец приказа о внесении изменений в учетную политику на 2019 год

Что делать, если в компании нет учетной политики

Нередко бухгалтеры сталкиваются с такой ситуацией, когда, придя на новое место работы, они обнаруживают, что УП на предприятии нет вообще. Чтобы у инспекторов не возникало вопросов на ревизии, нужно восстановить документ за 2013-2019 годы.

  Если налоговики назначат выездную проверку в 2019 году, то ревизоры вправе проверить три последних года, то есть 2016-2018 (пункт 4 статьи 89 НК РФ). Но контролеры могут попросить УП организации и за предыдущие года.

Например, если организация амортизирует активы старше четырех лет или списывает убытки.

Срок хранения УП составляет пять лет (статья 29 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ).

Это время считают с года, следующего за тем, в котором последний раз применялась учетная политика для составления бухгалтерской отчетности.

Датой составления отчетности считается дата подписания документа руководителем. Это обычно происходит уже после отчетного периода. Поэтому компания вправе не хранить документ за 2012 год и ранее.

За нарушение сроков хранения учетной политики организации грозит штраф до 300 тысяч рублей, а для директора 5 тысяч рублей (статья 13.25 КоАП РФ).

А вот если на проверке предприятие не предоставит налоговикам УП, то штраф составит 200 рублей (статья 126 НК РФ), а для директора – 500 рублей (статья 15.6 КоАП РФ).

Источник: https://www.gazeta-unp.ru/articles/52278-uchetnaya-politika-na-2019-god-dlya-osno

Пример учетной политики организации для целей налогообложения (услуги, ОСНО) — НалогОбзор.Инфо

Учетная политика организации при осно на 2018 год — образец

Когда понадобится: при формировании учетной политики в организации, которая осуществляет деятельность в сфере услуг. Образец поможет выбрать оптимальные варианты определения налоговой базы или уплаты конкретного налога из тех, что допускаются налоговым законодательством.

Заполненный образец 

r />

Общество с ограниченной ответственностью «Альфа»

ПРИКАЗ № 85
об утверждении учетной политики для целей налогообложения

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Утвердить учетную политику для целей налогообложения согласно приложению 1.

2. Контроль за исполнением приказа возложить на главного бухгалтера А.С. Глебову.

Генеральный директорА.В. Львов
Приложение 1 к приказу от 28.12.2015 № 85

Учетная политика ООО «Альфа» для целей налогообложения

на 2016 год

Налог на прибыль организаций

Порядок ведения налогового учета

1. Ведение налогового учета возлагается на бухгалтерию, возглавляемую главным бухгалтером. 

2. Налоговый учет вести обособленно от бухгалтерского в самостоятельно разработанных регистрах налогового учета. Перечень регистров налогового учета приведен в приложении 1.

Основание: статья 313 Налогового кодекса РФ. 

3. Учет доходов и расходов вести методом начисления.

Основание: статьи 271, 272 Налогового кодекса РФ.

Учет амортизируемого имущества

4.

Срок полезного использования основных средств определяется по минимальному значению интервала сроков, установленных для амортизационной группы, в которую включено основное средство в соответствии с классификацией, утверждаемой Правительством РФ.

В случае реконструкции, модернизации или технического перевооружения срок полезного использования основного средства увеличивается до предельного значения, установленного для амортизационной группы, в которую было включено модернизируемое основное средство.

Основание: постановление Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1 «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы», пункт 1 статьи 258 Налогового кодекса РФ.

5.

Срок полезного использования основных средств, бывших в употреблении, определяется равным сроку, установленному предыдущим собственником, уменьшенному на количество лет (месяцев) эксплуатации данных основных средств предыдущим собственником. Норма амортизации по бывшим в употреблении основным средствам определяется с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации предыдущими собственниками.

Основание: пункт 7 статьи 258 Налогового кодекса РФ.

6. Срок полезного использования объекта нематериальных активов определяется исходя из срока действия патента, свидетельства, а также исходя из срока полезного использования, обусловленного соответствующим договором. По нематериальным активам, по которым определить срок полезного использования невозможно, применяется срок, равный 10 годам.

Основание: пункт 2 статьи 258 Налогового кодекса РФ.

7. Амортизацию по всем объектам амортизируемого имущества (основным средствам и нематериальным активам) начислять линейным методом.

Основание: пункты 1 и 3 статьи 259 Налогового кодекса РФ.

8. Амортизационная премия не применяется. Амортизация начисляется в общем порядке.

Основание: пункт 9 статьи 258 Налогового кодекса РФ.

9. Норма амортизации основных средств, являющихся предметом договора лизинга, определяется с учетом специального коэффициента в размере 3 (за исключением основных средств, относящихся к первой–третьей амортизационным группам).

Основание: подпункт 1 пункта 2 статьи 259.3, пункт 3 статьи 259.3 Налогового кодекса РФ.

10. Резерв на ремонт основных средств не создается. Расходы на ремонт основных средств признаются для целей налогообложения в составе прочих расходов в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены, в сумме фактических затрат.

Основание: статья 260 Налогового кодекса РФ.

11. Налоговый учет операций с амортизируемым имуществом осуществляется с применением налогового регистра, форма которого установлена в приложении 2.

Основание: статья 313 Налогового кодекса РФ.

Учет материалов

12.

В стоимость материалов, используемых в хозяйственной деятельности, включается цена их приобретения (без учета НДС и акцизов), комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку, суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материалов.

Основание: пункт 4 статьи 252, пункт 2 статьи 254 Налогового кодекса РФ.

13. Стоимость имущества, не являющегося амортизируемым имуществом, включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию.

Основание: подпункт 3 пункта 1 статьи 254 Налогового кодекса РФ.

14. При выбытии материалы оцениваются по методу средней стоимости.

Основание: пункт 8 статьи 254 Налогового кодекса РФ.

15. Налоговый учет операций по приобретению и списанию материалов осуществляется на соответствующих субсчетах к счету 10 «Материалы» в порядке, определенном для целей бухгалтерского учета.

Основание: статья 313 Налогового кодекса РФ.

Учет затрат

16. К прямым расходам на оказание услуг относятся:

– все расходы на приобретение материалов, используемых в процессе оказания услуг, кроме общехозяйственных и общепроизводственных материальных затрат;

– расходы на оплату труда персонала, непосредственно участвующих в процессе оказания услуг;

– суммы страховых взносов во внебюджетные фонды, начисленные на заработную плату персонала, участвующего в процессе оказания услуг;

– суммы начисленной амортизации по основным средствам, непосредственно используемым в процессе оказания услуг.

Основание: пункт 1 статьи 318 Налогового кодекса РФ.

17. Прямые расходы, осуществленные в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относятся на уменьшение доходов от реализации данного отчетного (налогового) периода без распределения на остатки незавершенного производства.

Основание: пункт 2 статьи 318 Налогового кодекса РФ.

18. Отчисления в резерв по сомнительным долгам производятся ежеквартально.
Инвентаризация дебиторской задолженности в целях создания резерва проводится по состоянию на последний день отчетного квартала.

Максимальный размер резерва по сомнительным долгам составляет 10% от выручки без учета НДС. Учет операций по начислению и использованию резерва осуществляется в регистре налогового учета, форма которого установлена в приложении 3.

Основание: статья 266 Налогового кодекса РФ.

19. Резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию не создается.
Основание: статья 267 Налогового кодекса РФ.

20. Налоговый учет расходов на оплату труда осуществляется в регистрах налогового учета, форма которых установлена в приложении 4.

Основание: статья 313 Налогового кодекса РФ.

21. Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков не создается.

Основание: статья 324.1 Налогового кодекса РФ.

22. Резерв предстоящих расходов на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год не создается.

Основание: статья 324.1 Налогового кодекса РФ.

23. Расходы на приобретение права на заключение договора аренды на земельные участки признаются расходами отчетного (налогового) периода в размере, не превышающем 30 процентов налоговой базы предыдущего налогового периода, до полного признания всей суммы указанных расходов.

Основание: пункт 3 статьи 264.1 Налогового кодекса РФ.

24. При реализации и ином выбытии ценных бумаг их списание производится по стоимости единицы.

Основание: пункт 23 статьи 280 Налогового кодекса РФ.

25. Доходы и расходы от сдачи имущества в аренду признаются внереализационными доходами и расходами.

Основание: пункт 4 статьи 250, подпункт 1 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ.

26. Доходы и расходы, относящиеся к нескольким отчетным периодам, распределяются равномерно в течение срока действия договора, к которому они относятся. В случае если дату окончания работ (оказания услуг) по договору определить невозможно, период распределения доходов и расходов устанавливается приказом руководителя организации.

Основание: пункт 1 статьи 272, пункт 2 статьи 271, статья 316 Налогового кодекса РФ.

27. Учет доходов и расходов от реализации вести в регистрах налогового учета, форма которых установлена в приложении 5.

Основание: статья 313 Налогового кодекса РФ.

28. Учет внереализационных доходов и расходов вести в регистрах налогового учета, форма которых установлена в приложении 6.

Основание: статья 313 Налогового кодекса РФ.

Порядок расчета авансовых платежей

29. Уплату ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль производить исходя из одной трети фактически уплаченного квартального авансового платежа за квартал, предшествующий кварталу, в котором производится уплата ежемесячных авансовых платежей.

Основание: пункт 2 статьи 286 Налогового кодекса РФ.

30. Для определения сумм авансовых платежей и налога, подлежащих уплате по местонахождению обособленных подразделений, использовать показатели удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества и среднесписочной численности работников.

Основание: пункт 2 статьи 288 Налогового кодекса РФ.

Налог на добавленную стоимость

31. Обособленные подразделения нумеруют счета-фактуры в пределах диапазона номеров, выделяемых головной организацией.

Основание: подпункт «а» пункта 1 приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

32. Учет освобожденных от НДС операций по реализации ценных бумаг ведется на субсчетах бухгалтерского учета обособленно. Прямые затраты на осуществление данного вида деятельности учитываются на субсчете «Операции с ценными бумагами» к счету 91«Прочие доходы и расходы».

Косвенные затраты учитываются на субсчете «Затраты не реализацию ценных бумаг к распределению» к счету 26 «Общехозяйственные расходы».

Совокупные расходы на реализацию ценных бумаг в целях расчета 5-процентного барьера расходов на необлагаемую деятельность определяются как сумма прямых и соответствующей доли косвенных затрат.

Основание: подпункт 12 пункта 2 статьи 149, пункт 4 статьи 170 Налогового кодекса РФ.

33. Доля косвенных затрат, относящаяся к необлагаемым операциям, определяется пропорционально выручке от необлагаемой деятельности в общей сумме выручки  от всех видов деятельности. Распределение косвенных затрат и расчет совокупных расходов на освобожденную от НДС деятельность осуществляется в регистре налогового учета, форма которого установлена в приложении 7.

Основание: пункты 4, 4.1 статьи 170 Налогового кодекса РФ, письмо ФНС России от 22 марта 2011 г. № КЕ-4-3/4475.

34. В целях ведения раздельного учета операций, облагаемых НДС, и операций, освобожденных от налогообложения, к счету 19 открываются субсчета:

19-1 «Операции, облагаемые НДС», на котором учитываются суммы налога, предъявленные поставщиками по товарам (работам, услугам), используемым в деятельности, облагаемой НДС. Суммы налога, учтенные на субсчете 19-1, принимаются к вычету в порядке, установленном статьей 172 Налогового кодекса РФ, без ограничений.

19-2 «Операции, освобожденные от налогообложения», на котором учитываются суммы налога, предъявленные поставщиками по товарам (работам, услугам), используемым в деятельности, не облагаемой НДС. Суммы НДС, принятые к учету на субсчете 19-2, в течение квартала к вычету не принимаются.

19-3 «Операции, облагаемые НДС и освобожденные от налогообложения», на котором учитываются суммы налога по товарам (работам, услугам), используемым  в деятельности, облагаемой НДС и одновременно в освобожденной от налогообложения.

Основание: пункт 4 статьи 149, пункты 4, 4.1 статьи 170 Налогового кодекса РФ.

Главный бухгалтерА.С. Глебова

r />

Источник: http://nalogobzor.info/publ/situacii/primer_uchetnoj_politiki_organizacii_dlja_celej_nalogooblozhenija_uslugi_osno/95-1-0-2910

50 образцов учетной политики на 2019 год рекомендованные ФНС

Учетная политика организации при осно на 2018 год — образец

У нас вы можете скачать бесплатно готовые образцы учетной политики на 2019 год от ФНС в формате ворд. Скачайте нужный образец, введите данные компании и распечатайте на принтере!

А сделать учетную политику под себя и свою систему налогообложения вы можете бесплатно в программе «Конструктор учетной политики», который встроен в программу «Бухсофт».

Конструктор учетной политики

Учетная политика: правила

Учетная политика  — это документ, в котором отражены все способы организации бухгалтерского и налогового учета  компании.

На практике компании утверждают две учетные политики. Одну по бухучету. А другую по налоговому учету.

Учетная политика организации должна обеспечивать в том числе полноту и своевременность отражения в учете всех фактов хозяйственной деятельности (п. 6 ПБУ 1/2008).

Если организация является субъектом малого предпринимательства, то для нее предусмотрена возможность упрощения способов ведения учета. При упрощении ведения бухгалтерского учета организация должна отразить данную информацию в политике (п. 4 ПБУ 1/2008).

Контруктор учетной политики есть в программе  Бухсофт. Сделайте учетку под себя бесплатно. Для пользователей доступна консультация по всем бухгалтерским вопросам 24 часа в сутки 7 дней в неделю.

Сделать учетную политику онлайн

Учетные политики на 2019 год

Обращаем внимание, что данные учетные политики размещены в разделе «формы» электронного журнала «Упрощенка». Скачать их вы можете, получив бесплатный доступ к сайту на три дня.

1.Учетная политика для целей бухучета. Торговля

Когда понадобится: при формировании учетной политики в торговой организации на 2019 год….

2.Приказ об учетной политике

3.Учетная политика для целей бухучета. Услуги

Когда понадобится: при формировании учетной политики в организации, которая оказывает услуги, на 2019 год….

4.Учетная политика для организаций, которые ведут упрощенный бухучет

Когда понадобится: при формировании учетной политики в организации, которая ведет упрощенный бухучет на 2019 год. Организации, которые ведут упрощенный учет, могут не применять нормы МСФО. Если метод учета не предусмотрен ПБУ, такие организации формируют учетную политику исходя из принципа рациональности….

5.Учетная политика организации для целей налогообложения. Производство. ОСНО

Когда понадобится: при формировании учетной политики в производственных организациях, которые применяют общую систему налогообложения. С помощью образца вы сможете выбрать наиболее оптимальный вариант учета из тех, что допускаются налоговым законодательством….

6.Учетная политика для целей бухучета. Строительство

Когда понадобится: при формировании учетной политики строительной организацией на 2019 год….

7.Учетная политика для целей налогообложения. ОСНО. Транспортная организация

Когда понадобится: при формировании учетной политики в транспортных компаниях на 2019 год. Образец поможет выбрать оптимальные варианты определения налоговой базы или уплаты конкретного налога из тех, что допускаются налоговым законодательством….

8.Учетная политика для целей бухучета. Транспортная организация

Когда понадобится: при формировании учетной политики в организации, которая оказывает транспортные услуги, на 2019 год….

9.Учетная политика для целей бухучета. Производство

Когда понадобится: при формировании учетной политики в производственной организации на 2019 год….

10.Учетная политика организации для целей налогообложения. Торговля. ОСНО

Когда понадобится: при формировании учетной политики в торговой организации. Образец поможет выбрать оптимальные варианты определения налоговой базы или уплаты конкретного налога из тех, что допускаются налоговым законодательством….

11.Учетная политика для целей налогообложения (фрагмент). Раздельный учет по НДС

Когда понадобится: чтобы правильно распределить входной НДС между различными видами деятельности….

12.Учетная политика для целей налогообложения. Строительство

Когда понадобится: при разработке учетной политики в строительной организации на 2018 год. Используя образец, вы сможете выбрать оптимальный вариант учета из тех, что предусмотрены налоговым законодательством….

13.Учетная политика для целей налогообложения. УСН «доходы»

Когда понадобится: образец поможет выбрать оптимальные варианты определения налоговой базы из тех, что допускает налоговое законодательство….

14.Учетная политика организации для целей налогообложения. Торговля. УСН («доходы минус расходы»)

Когда понадобится: образец поможет выбрать оптимальные варианты определения налоговой базы из тех, что допускаются налоговым законодательством….

15.Приказ о внесении изменений в учетную политику

Приказ о внесении изменений в учетную политику…

16.Учетная политика (фрагмент). Инвентаризация

Когда понадобится: если организация обязана вести бухгалтерский учет ( в том числе вправе делать это по упрощенной форме)….

17.Учетная политика для целей бухучета (фрагмент). Совмещение налоговых режимов

Когда понадобится: если с доходов по некоторым видам деятельности организация уплачивает ЕНВД, а по остальной деятельности применяет общий режим или упрощенку….

18.Учетная политика индивидуального предпринимателя для целей налогообложения. ОСНО

Когда понадобится: при разработке учетной политики предпринимателем, который применяет общую систему налогообложения, на 2018 год. Используя образец, вы сможете выбрать оптимальный вариант учета из тех, что предусмотрены налоговым законодательством….

19.Учетная политика организации для целей налогообложения. Производство, услуги. УСН («доходы минус расходы»)

Когда понадобится: образец поможет выбрать оптимальные варианты определения налоговой базы из тех, что допускаются налоговым законодательством….

20.Учетная политика для целей бухучета (фрагмент). Создание резерва по сомнительным долгам

Когда понадобится: при разработке методики оценки дебиторской задолженности для признания ее сомнительной в целях бухучета….

21.Учетная политика для целей налогообложения (фрагмент). Амортизационная премия

Когда понадобится: если надо прописать условие об амортизационной премии в учетной политике ( п. 9 ст. 258 НК)….

22.Учетная политика для целей бухучета (фрагмент). Электронный документооборот

Когда понадобится: если весь документооборот в бухгалтерии ведется в электронном виде….

23.Учетная политика организации для целей налогообложения. ЕНВД

Когда понадобится: при формировании учетной политики организацией на ЕНВД. Образец поможет выбрать оптимальные варианты определения налоговой базы из тех, что допускает налоговое законодательство….

24.Учетная политика для целей бухучета для некоммерческих организаций

Когда понадобится: при формировании учетной политики в некоммерческой организации на 2019 год….

25.Учетная политика для целей бухучета. Производство и услуги

Когда понадобится: при формировании учетной политики в организации, которая занимается производством и услугами на 2019 год….

26.Учетная политика для целей налогообложения (фрагмент). Выбор метода амортизации в налоговом учете

Когда понадобится: если надо зафиксировать метод амортизации основных средств — линейный или нелинейный….

27.Учетная политика для целей бухучета (фрагмент). Раздельный учет для целей гособоронзаказа (ГОЗ)

Когда понадобится: при формировании учетной политики на 2018 год в производственной организации, которая выполняет ГОЗ….

28.Учетная политика индивидуального предпринимателя для целей налогообложения. УСН («доходы минус расходы»)

Когда понадобится: При разработке учетной политики предпринимателем, который применяет упрощенку, на 2018 год. Используя образец, вы сможете выбрать оптимальный вариант учета из тех, что предусмотрены налоговым законодательством….

29.Учетная политика организации для целей налогообложения. Производство и услуги. ОСНО

Когда понадобится: при формировании учетной политики в организациях на ОСНО, которые занимаются производством и оказывают услуги. С помощью образца вы сможете выбрать наиболее оптимальный вариант учета из тех, что допускаются налоговым законодательством….

30.Учетная политика для целей налогообложения (фрагмент). Раздельный учет по НДС с применением субсчетов к счетам бухучета

Когда понадобится: когда одновременно ведете операции, облагаемые и освобождаемые от НДС….

31.Учетная политика для целей налогообложения. ИП на ЕНВД

Когда понадобится: образец поможет выбрать оптимальные варианты из тех, что допускает налоговое законодательство….

32.Учетная политика для целей бухучета. Управляющая компания в сфере ЖКХ

Когда понадобится: при формировании учетной политики управляющей компанией в сфере ЖКХ на 2019 год….

33.Маркетинговая политика организации. Приложение к учетной политике

Приложение № 5 к учетной политике…

34.Учетная политика организации для целей налогообложения. ОСНО и ЕНВД

Когда понадобится: при формировании учетной политики, если организация совмещает общую систему налогообложения и ЕНВД. Используя образец, вы сможете выбрать для организации наиболее оптимальный вариант учета из тех, что допускаются налоговым законодательством….

35.Учетная политика для целей налогообложения. Торговля. УСН («доходы») и ЕНВД

Когда понадобится: при формировании учетной политики, если организация совмещает УСН и ЕНВД. Используя образец, выберите для организации наиболее оптимальный вариант учета из тех, что допускает налоговое законодательство….

36.Фрагмент учетной политики для бухучета лизингополучателя, который учитывает имущество на своем балансе

Когда понадобится: образец поможет составить четкую учетную политику и правильно отражать предмет лизинга и лизинговые платежи….

37.Учетная политика для целей бухучета. Растениеводство

Когда понадобится: при формировании учетной политики растениеводческими организациями на 2019 год….

38.Приложение к учетной политике для целей налогообложения. Методика расчета стоимости возвратных отходов

Когда понадобится: при расчете налога на прибыль. Расчет стоимости возможного использования возвратных отходов зависит от вида сырья, отрасли производства или сферы деятельности, а также от особенностей технологического процесса. Методику можно оформить не только как приложение к учетной политике, но и в виде ее отдельного раздела….

39.Учетная политика для целей бухучета (фрагмент). Выполнение НИОКР

Когда понадобится: при формировании учетной политики на 2019 год в организации, которая выполняет НИОКР….

40.Учетная политика для целей бухучета (фрагмент). Утверждение показателей выделенного баланса обособленного подразделения

Когда понадобится: при формировании учетной политики организациями, которые выделили обособленные подразделения на отдельный баланс….

41.Учетная политика для целей налогообложения некоммерческой организации

Когда понадобится: при разработке учетной политики в некоммерческой организации на 2019 год. Образец поможет выбрать оптимальные варианты из тех, что предусмотрены налоговым законодательством….

42.Учетная политика для целей бухучета. Животноводство

Когда понадобится: при формировании учетной политики животноводческими организациями на 2019 год….

43.Учетная политика для целей бухучета (фрагмент). Обособленное подразделение не выделено на отдельный баланс

Когда понадобится: при составлении учетной политики, если организация открыла филиал или представительство без выделения их на отдельный баланс….

44.Учетная политика для целей бухучета. Ломбард

Когда понадобится: при формировании учетной политики ломбардом на 2019 год….

45.Учетная политика для целей бухучета. Аптеки

Когда понадобится: при формировании учетной политики аптеками на 2019 год….

46.Учетная политика для целей бухучета ТСЖ (ТСН)

Когда понадобится: при формировании учетной политики товариществами собственников жилья на 2019 год….

47.Учетная политика для целей бухучета. Добыча полезных ископаемых

Когда понадобится: при формировании учетной политики организацией, которая добывает полезные ископаемые на 2019 год….

48.Учетная политика для целей налогообложения (фрагмент). Применение понижающих коэффициентов при начислении амортизации основных средств

Когда понадобится: решение о начислении амортизации с применением понижающих коэффициентов должно быть закреплено в учетной политике ( абз. 2 п. 4 ст. 259.3 НК)….

49.Учетная политика организации для целей налогообложения. ТСЖ (ТСН). УСН («доходы минус расходы»)

Когда понадобится: при разработке учетной политики на 2019 год товариществами собственников недвижимости. Образец подойдет и ТСЖ. Он поможет выбрать оптимальные варианты из тех, что предусмотрены налоговым законодательством….

50.Учетная политика для целей налогообложения некоммерческой организации. УСН «доходы минус расходы»

Когда понадобится: при разработке учетной политики в некоммерческой организации на 2019 год. Образец поможет выбрать оптимальные варианты из тех, что допускает налоговое законодательство….

Робот-пылесос при подписке на «Упрощенку»!

Сегодня при подписке на журнал «Упрощенка» — сразу два подарка: Робот-пылесос + 2 дополнительных месяца подписки.

  • Счет на «Упрощенку» + 2 подарка →

Источник: https://www.26-2.ru/art/353599-obraztsov-uchetnoy-politiki

Юрист Барсов
Добавить комментарий