Счет 02 в бухгалтерском учете — амортизация основных средств

Урок №12 счет 02 «Амортизация»

Счет 02 в бухгалтерском учете — амортизация основных средств

Тема урока Счет 02 «Амортизация основных средств»

Амортизация основных средств это постепенное перенос стоимость основных средств на затраты производства, расходы на продажу. Так как мы при покупке основных средств произвели затраты эти затраты нужно списать на затраты производства.

Например купили основное средство на 100000 рублей, за год начисление амортизации 10000 рублей, это 10 000 рублей пойдет на увеличение стоимости выпущенной продукции, например построили дом, он будет стоит на 10000 рублей выше.

Начислять амортизацию надо  так как основное средство изнашивается, амортизация это как бы резерв, за эти деньги можно купить новую основное средство вместо предыдущего. 

По учету основных средств есть два закона это пбу 06/01 и методические указания по бухгалтерскому учету основных средств.

Счет 02 «Амортизация основных средств» предназначен для обобщения информации об амортизации, накопленной за время эксплуатации объектов основных средств.

Начисленная сумма амортизации основных средств отражается в бухгалтерском учете по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу).Например счет затрат Дебет 20 Кредит 02.

Аналитический учет по счету 02 «Амортизация основных средств» ведется по отдельным инвентарным объектам основных средств. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения данных об амортизации основных средств, необходимых для управления организацией и составления бухгалтерской отчетности.

Счет 02 пассивный т.е начисление амортизации отражается по кредиту, а списание амортизации по дебету.

Рассмотрим стандартные проводки:

  • Дебет 20 кредит 02-1500 руб.  Начислено амортизация по основным средствам которые используются в производстве или услуг.Мы видим что на 1500 рублей затраты увеличились по дебиту счета 20. Т.е наш произведенная продукция будет  на 1500 рублей  дороже.
  • Дебет 44 кредит 02-3500 руб.  Начислено амортизация по ОС(основным средствам) которые используются в торговле.

ВНИМАНИЕ: Амортизация начинается начисляться со следующего месяца, месяца ввода в эксплуатацию.И заканчивается со следующего месяца выбытия основного средства.

По начислению амортизации, есть много методик расчета, рассмотрим их:

  1. линейный способ;
  2. способ уменьшаемого остатка;
  3. способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
  4. способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Рассмотрим каждый из них по подробнее:

1) Линейный метод

Линейный способ начисления амортизации предполагает равномерное начисление амортизации в течение срока полезного использования объекта основных средств.

ЗАО «Алмаз» приобрело станок для использования в основном производстве. Первоначальная стоимость станка — 120 000 руб. Срок полезного использования — 5 лет.

При использовании линейного способа начисления амортизации ежегодно должна амортизироваться 1/5 стоимости станка.

Сначала нужно определить годовую норму амортизации. Для этого первоначальную стоимость станка примем за 100%.

Годовая норма амортизации составит 20% (100% : 5).

Следовательно, годовая сумма амортизации составит 24 000 руб. (120 000 руб. х 20%).

Сумма ежемесячных амортизационных отчислений составит 2000 руб. (24 000 руб. : 12 мес.).

Ежемесячно в течение 5 лет бухгалтер «Актива» будет делать проводку:

  • Дебет 20 Кредит 02 2000 руб. — начислена амортизация станка за отчетный месяц.

2) Способ уменьшения остатка

     При начислении амортизации способом уменьшаемого остатка годовая норма амортизации определяется так же, как и при линейном способе.

Однако начисление амортизации производится исходя не из первоначальной, а из остаточной стоимости объекта основных средств на начало каждого отчетного года.

https://www.youtube.com/watch?v=scFkheu_gJU

Норма амортизации умножаться на остаточную стоимость, а в свою очередь остаточная стоимость=Первоначальная стоимость-Накопленная амортизацию. 

Пример

Вернемся к предыдущему примеру и рассчитаем сумму ежемесячных амортизационных отчислений способом уменьшаемого остатка.

Годовая норма амортизации, как и в предыдущем случае, составит 20% (100% : 5).

В первый год начисления амортизации годовая сумма амортизации составит 24 000 руб. (120 000 руб. х 20%). Остаточная стоимость станка на конец первого года — 96 000 руб. (120 000 — 24 000). Сумма ежемесячных амортизационных отчислений — 2000 руб. (24 000 руб. : 12 мес.).

Ежемесячно в течение первого года начисления амортизации бухгалтер «Актива» будет делать проводку:

Дебет 20 Кредит 02

2000 руб. — начислена амортизация станка за отчетный месяц.

Во второй год начисления амортизации годовая сумма амортизации составит 19 200 руб. (96 000 руб. х 20%). Остаточная стоимость станка на конец второго года составит 76 800 руб. (96 000 — 19 200). Сумма ежемесячных амортизационных отчислений — 1600 руб. (19 200 руб. : 12 мес.).

Ежемесячно в течение второго года начисления амортизации бухгалтер «Актива» будет делать проводку:

Дебет 20 Кредит 02

1600 руб. — начислена амортизация станка за отчетный месяц.

В третий, четвертый и пятый годы амортизация будет начисляться аналогично.

3) По сумме чисел лет

В нашем примере срок полезного использования станка — 5 лет. Следовательно, сумма чисел лет срока полезного использования станка составит: 1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15.

В первый год начисления амортизации годовая сумма амортизации составит:

5 : 15 х 120 000 руб. = 40 000 руб.

Сумма ежемесячных амортизационных отчислений — 3333,3 руб. (40 000 руб. : 12 мес.).

Ежемесячно в течение первого года начисления амортизации бухгалтер «Актива» будет делать проводку:

Дебет 20 Кредит 02

3333,3 руб. — начислена амортизация станка за отчетный месяц.

Во второй год начисления амортизации годовая сумма амортизации составит:

4 : 15 х 120 000 руб. = 32 000 руб.

Сумма ежемесячных амортизационных отчислений — 2666,7 руб. (32 000 руб. : 12 мес.).

Ежемесячно в течение второго года начисления амортизации бухгалтер «Актива» будет делать проводку:

Дебет 20 Кредит 02

2666,7 руб. — начислена амортизация станка за отчетный месяц.

В третий, четвертый и пятый годы амортизация будет начисляться аналогично

Как начислять амортизацию этим способом, покажет пример.

Этот метод зависит от количество выпущенной продукции, станком, оборудованием, более менее логично так как чем больше продукции обрабатывает станок тем больше он изнашиваеться следовательно больше нужно списать амортизацию.

При расчете амортизации,  инфляция мешает объективно оценивать затраты соответственно себестоимость продукции. Поэтому я так думаю проводиться переоценка основных средств по курсу рыночной стоимости. (Это тяжелая тема, может и рассмотрю в других уроках.)

Пример

Первоначальная стоимость станка — 120 000 руб. Экономический отдел «Актива» на основании данных технической документации рассчитал, что станок должен быть полностью самортизирован, когда с его помощью будет выпущено 1000 единиц продукции.

В первый год эксплуатации станка фактический выпуск продукции составил 600 единиц. Годовая сумма амортизации будет рассчитана так:

600 : 1000 х 120 000 руб. = 72 000 руб.

Сумма ежемесячных амортизационных отчислений составит 6000 руб. (72 000 руб. : 12 мес.). Ежемесячно бухгалтер «Актива» будет делать проводку (предполагаем, что в течение года продукция производилась равномерно):

Дебет 20 Кредит 02

6000 руб. — начислена амортизация станка за отчетный месяц.

Во второй год эксплуатации станка фактический выпуск продукции составил 400 единиц. Годовая сумма амортизации будет рассчитана так:

400 : 1000 х 120 000 руб. = 48 000 руб.

Сумма ежемесячных амортизационных отчислений составит 4000 руб. (48 000 руб. : 12 мес.). Ежемесячно бухгалтер «Актива» будет делать проводку (предполагаем, что в течение года продукция производилась равномерно):

Дебет 20 Кредит 02

4000 руб. — начислена амортизация станка за отчетный месяц.

Источник: https://tredax.com/urok-12-schet-02/

Счет 02 в бухгалтерском учете: Амортизация основных средств

Счет 02 в бухгалтерском учете — амортизация основных средств

Особенностью основных средств является то, что они достаточно длительное время используются в хозяйственных процессах, поэтому сразу нельзя переносить их стоимость на готовый продукт, работу, услугу. С другой стороны они изнашиваются, и, чтобы накопить необходимые деньги на новое имущество, субъекты начисляют амортизацию. Для ее учета применяется счет 02 в бухгалтерском учете.

Амортизация основных средств в бухгалтерском и налоговом учете

В процессе использования ОС теряют свою стоимость из-за износа. Амортизация – это включение объектами ОС своей стоимости в промежуток определенного срока в готовые изделия, работы, услуги.

Основные средства в бухгалтерском и налоговом учете имеют разные критерии отнесения объектов к ним по стоимости.

Кроме этого, не все способы расчета амортизации можно применять в налоговом учете. По данной причине могут существовать расхождения по размерам амортизации в бухучете и при определении налогов.

Для целей налогового учета

НК РФ устанавливает, что основными средствами будут называться объекты с длительным сроком эксплуатации и ценой 100000 рублей и выше.

Амортизация основных средств рассчитывается на основе изначальной стоимости и нормы амортизации, какая определяется на основе периода эксплуатации объекта.

Объекты ценой ниже 100000 рублей должны показываться в учете как материалы, поэтому их цена сразу же включается в себестоимость готовой продукции.

Те же объекты, какие в налоговом учете определяются как основные, нужно амортизировать либо линейным, либо нелинейным способом.

Первый из них предполагает определение нормы амортизации на основе времени полезной эксплуатации. Норма амортизации в год рассчитывается путем деления единицы на время полезного использования и умножением на 100%. Этот метод можно применять в налоговом учете ко всем объекта ОС.

Внимание! Нелинейный метод применяется только в отношении ОС, срок применения которых не бывает больше 20 лет (1-7 группа). Амортизация определяется на основе остаточной стоимости объекта и нормы амортизации, какая определена для каждой группы исходя из периода использования ОС.

ПБУ устанавливает, что к основным средствам в бухучете относятся объекты ценой от 40000 рублей. Субъекты имеют право объекты со ценой менее установленного критерия относить на расходы как материалы. Для объектов, относящихся по цене к ОС, нужно начислять амортизационные отчисления.

При этом компании и ИП имеют право использовать один из определенных способов:

  • Линейный — путем умножения изначальной стоимости на норму амортизации, рассчитанной на основе срока полезного применения.
  • Метод уменьшаемого остатка (нелинейный) — путем умножения остаточной стоимости на норму амортизации, рассчитанной на основе срока полезного применения.
  • Пропорционально количеству оставшихся лет применения — первоначальная стоимость умножением на коэффициент, определяемый как число лет применения ОС на сумму чисел лет применения.
  • Пропорционально объему произведенной продукции — первоначальная стоимость умножается на количество произведенной продукции и делится на плановый объем продукции, какая может быть выпущена на объекте за весь период его применения.

В каком случае амортизация не начисляется

Правила ведения учета предусматривают случаи, когда амортизация основных средств не производится:

  • Не рассчитывается амортизация на земельные участки и объекты природопользования в связи с тем, что их характеристики с течением лет остаются теми же.
  • Объекты, какие не применяются больше трех месяцев, то есть переданы на консервацию
  • Амортизация не рассчитывается на ОС, полученные безвозмездно.
  • Если объект поступил в компанию и требует монтажа и доработки. То есть пока он числится на незавершенном строительстве (сч. 08), амортизация по нему не рассчитывается.
  • На объекты, какие на основе правил, установленных учетной политики, перенесены в состав МПЗ.
  • На арендованные объекты ОС.

Порядок определения срока полезного использования имущества

При определении срока использования объекта ОС, субъект бизнеса должен руководствоваться следующими правилами:

  • В первую очередь необходимо воспользоваться утвержденной классификацией ОКОФ. Он представляет собой таблицу, в которой перечислены всевозможные группы ОС, и соответствующий ей период использования. Обычно период указывается промежутком (например, от 10 до 15 лет). Субъект бизнеса имеет право выбрать любое количество лет, входящее в данный промежуток.
  • Если объект ОС не отнесен ни к одной группе по классификатору, то необходимо установить время его использования на основании технической документации, либо рекомендаций завода-изготовителя (указание на это устанавливает НК);
  • Если и эту информацию получить невозможно, то необходимо обращаться в Минэкономразвития.

Внимание! Установленное время полезного использования необходимо закрепить в распоряжении руководителя, либо зафиксировать в акте приема-передачи ОС-1.

При определении сока использования для ОС, уже бывшего в использовании, необходимо установить его срок согласно группе и вычесть из него время эксплуатации на предыдущем месте работы.

Если последний период определить невозможно, то время использования фирма устанавливает самостоятельно, но с учетом требований техники безопасности. Законом установлены условия, при которых можно изменить период использования ОС после его сдачи в эксплуатацию.

Это можно выполнять в следующих случаях:

  • При достройке;
  • При дооборудовании;
  • При реконструкции;
  • При модернизации.

Внимание! Главным условиям для продления срока является факт изменения характеристик объекта ОС таким образом, чтобы его можно было использовать дольше ранее определенного срока. Однако продлить время применения можно только до ранее принятого времени использования.

Для учета сумм рассчитанного износа объектов основных фондов применяется счет 02 «Амортизация основных средств». Он является пассивным, т. е. рассчитанные суммы износа на нем показываются по кредиту, а их списание — по дебету.

Счет имеет следующую структуру:

  • Начальный остаток по кредиту — показывает сумму накопленного износа на начало расчетного периода;
  • Оборот по дебету — показывает сумму износа, списанную в связи с выбытием ОС, продажей и т. д.;
  • Оборот по кредиту — показывает размер начисленной амортизации;
  • Конечный остаток по кредиту — показывает размер накопленной амортизации на конец расчетного периода.

Определение конечного остатка производится по следующему алгоритму: к начальному остатку прибавляют кредитовый оборот и вычитают дебетовый оборот.

Для достоверного и полного отражения информации, по счету открываются аналитические счета по каждому объекту ОС.

Остаток по данному счету напрямую в балансе не отражается. Остаток по нему уменьшает остаток по счету 01.

Внимание! Закрытие счета 02 производится только когда объект ОС полностью списывается с баланса — при продаже, ликвидации и т. д. До этого момента остаток всегда должен быть и показывать размер износа ОС на текущий момент времени. Закрытия счета выполняется списанием остатка на счет 01 либо 91.

С дебета 02 счет бухгалтерского учета в кредит счетов:

  • сч. 01 — Списание рассчитанной амортизации по ОС, выбывшим по различным причинам;
  • сч. 02 — Перенос начисления амортизации арендованного ОС на отдельный счет, перешедшего в собственность;
  • сч. 79 — Списание амортизации по объектам ОС, которые были переданы в иное обособленное подразделение, либо получены из него;
  • сч. 83 — Списание ранее рассчитанной амортизации на добавочный капитал при переоценке.

В кредит счета 02 с дебета счетов:

  • сч. 02 — Перенос начисленной амортизации на другой счет по арендованным ОС, ставшими собственностью арендатора;
  • сч. 08, 20, 23, 25, 26, 29, 44, 90, 91, 97 — начисление амортизации ОС;
  • сч. 79 — Начисление амортизации, переданных в иные структурные подразделения;
  • сч. 83 — Доначисление амортизации за счет добавочного капитала при дооценке ОС;
  • сч. 91 — Начисление амортизации по ОС, находящимся в аренде, если это не основной источник дохода.

Бухгалтерские проводки по счету 02

См. полный план счетов бухгалтерского учета на 2019 год.

Cчет 02 участвует в следующих типовых проводках.

Начисление амортизации, на основе степени участия ОС в производственном процессе

ДебетКредитОперация
0802Рассчитана амортизация на ОС, используемые при модернизации других ОС
08/302Рассчитана амортизация для ОС, применяемом при строительстве собственного объекта ОС
2002Рассчитана амортизация для ОС, применяемом в основном производстве
2302Рассчитана амортизация для ОС, применяемом во вспомогательном производстве
2502Рассчитана амортизация для ОС общепроизводственных нужд
2602Рассчитана амортизация для ОС общехозяйственных нужд
2902Рассчитана амортизация для ОС, применяемом в обслуживающих службах
4402Рассчитана амортизация для ОС, применяемом при обслуживании процесса продаж
7902Рассчитана амортизация для ОС, полученном от иного подразделения либо переданного туда
91/202Рассчитана амортизация для ОС переданных в аренду
9702Рассчитана амортизация для ОС, применяемых в процессах, затраты по которым будут учитываться в будущих периодах

Списание начисленной амортизации

ДебетКредитОперация
0201/ВыбытиеСписание амортизации по ОС, которое выбыло, продано, ликвидировано и т. д.
0203Списание амортизации по ОС, которое было предназначено для сдачи в аренду
0279Списание амортизации по ОС, которое было получено либо передано в иное подразделение

Амортизация при переоценке

ДебетКредитОперация
0283Уменьшена начисленная амортизация при переоценке ОС
8302Доначислена амортизация при переоценке ОС

Помогите нам в продвижении проекта, это просто:
Оцените нашу статью и сделайте репост! (1 5,00 из 5)

Источник: https://buhproffi.ru/buhuchet/schet-02-v-buhgalterskom-uchete-amortizatsiya-osnovnyh-sredstv.html

Счет 02

Счет 02 в бухгалтерском учете — амортизация основных средств

Счет 02 «Амортизация основных средств» предназначен для обобщения информации об амортизации, накопленной за время эксплуатации объектов основных средств.

Начисленная сумма амортизации основных средств отражается в бухгалтерском учете по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу).

Организация-арендодатель отражает начисленную сумму амортизации по основным средствам, сданным в аренду, по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» и дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» (если арендная плата формирует прочие доходы).

При выбытии (продаже, списании, частичной ликвидации, передаче безвозмездно и др.

) объектов основных средств сумма начисленной по ним амортизации списывается со счета 02 «Амортизация основных средств» в кредит счета 01 «Основные средства» (субсчет «Выбытие основных средств»).

Аналогичная запись производится при списании суммы начисленной амортизации по недостающим или полностью испорченным основным средствам.

Аналитический учет по счету 02 «Амортизация основных средств» ведется по отдельным инвентарным объектам основных средств. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения данных об амортизации основных средств, необходимых для управления организацией и составления бухгалтерской отчетности.

Применение плана счетов: счет 02

  • Порядок переоценки основных средств с использованием коэффициента … от текущей (восстановительной) стоимости.
    2. В целях проведения переоценки объектов … в переоценке основных средств, и сопровождается подготовкой перечня объектов основных средств, подлежащих переоценке … основного средства на дату переоценки прошлого года, которая числится по дебету счета … ОС; сумму начисленной амортизации по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» по состоянию … на дату переоценки прошлого года; сумму амортизации …
  • Мероприятия по переходу на применение федерального стандарта «Основные средства» … числе в рабочий план счетов);
    2) определить объекты основных средств, подлежащие переносу в иные … ));
    2) увеличение стоимости объекта недвижимости (на счетах 0 101 10 000 «Основные средства – недвижимое … учета объектов основных средств необходимо предусмотреть:
    1) способы амортизации относительно групп объектов основных средств;
    2) особенности … на забалансовых счетах;
    11) способ пересчета накопленной амортизации при переоценке основных средств;
    12) порядок …
  • Методические указания Минфина по применению СГС «Основные средства» … периодических изданий, предназначен счет 0 101 08 000 «Прочие основные средства»;
    2) учет группы … полной амортизации объекта (при нулевой остаточной стоимости).
    Оценка объектов основных средств
    Объекты основных средств принимаются … и желающими ее совершить.
    Амортизация основных средств
    Стоимость объекта основных средств переносится на расходы (на … на такой объект основных средств амортизация начисляется.
    Обратите внимание:
    начисление амортизации на объекты имущества …
  • Новое в учете основных средств в 2018 году … учета объектов основных средств необходимо предусмотреть:
    1) способы амортизации относительно групп объектов основных средств;
    2) особенности … на забалансовых счетах;
    11) способ пересчета накопленной амортизации при переоценке основных средств.
    В целях … СГС «Аренда» к финансовой аренде.
    2. Основные средства, не обладающие полезным потенциалом или … соответствии с рассчитанными нормами амортизации;
    2) на объект основных средств стоимостью до 10 000 …
  • Консервация основных средств. Учет и налогообложение … к счету 01 «Основные средства» субсчет «Основные средства на консервации».
    Амортизация основного средства в … объекта основных средств,
    Бухгалтерская справка-расчет
    Списана остаточная стоимость оборудования
    91-2
    01 … «Выбытие основных средств»
    600 000 … основных средств
    Начислен НДС, предъявленный покупателю оборудования
    91-2
    68-НДС
    126 000
    Счет …
  • Ремонт основных средств с учетом положений федерального стандарта … расходов на счетах бухгалтерского учета. ФСБУ «Основные средства» установлены случаи изменения стоимости основного средства по … 40 000 руб.);
    2) сумму амортизации, начисленной на выбываемый элемент основного средства (допустим, в … разукомплектации основных средств по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 0 101 00 000 «Основные средства … расходов на счетах бухгалтерского учета.
    2. ФСБУ «Основные средства» установлены случаи изменения стоимости основного средства по …
  • Консервация основных средств в 2018 году … числиться в составе основных средств (абз. 2 п. 7 СГС «Основные средства»
    ).
    При консервации имущества … записи по соответствующим счетам аналитического учета счета 101 00 «Основные средства» не производятся, только … на все объекты основных средств, находящиеся на консервации, необходимо начислять амортизацию.
    В случае … с 01.01.2017 на 2/3 года. Срок его полезного … – 2,6 года (30 месяцев). Учреждение приняло решение возобновить начисление амортизации с …
  • Федеральный стандарт «Основные средства» … инвестиционная недвижимость.
    Не относятся к основным средствам:
    непроизведенные активы;
    имущество, составляющее … капитальных вложений;
    биологические активы.
    Группы основных средств – совокупность активов, выделяемых для … оценке – один рубль.
    Амортизация основных средств.
    Что касается порядка начисления амортизации, в Стандарте появились … по кредиту соответствующих балансовых счетов учета основных средств.
    При отражении в учете … , отраженного в составе ОС.
    2. Субъект учета больше не участвует …
  • Формируем учетную политику на 2019 год (2 часть) … не более 2. Речь идет об основных средствах, относящихся к основному технологическому оборудованию … порядок начисления амортизации.
    Например, применение амортизационной премии в отношении основных средств (п … в том числе раздельно по основным средствам и нематериальным активам).
    5) … 2/10401). Аналогично и в отношении порядка определения срока полезного использования основного средства … соответствующих субсчетов к счету 01 «Основные средства» и к счету 02 «Амортизация основных средств».
    2) Право компании …
  • Можно ли уменьшить срок полезного использования бывших в употреблении основных средств, полученных от физических лиц … уменьшения СПИ бывших в употреблении основных средств, полученных от физических лиц. Вопрос … уменьшения СПИ бывших в употреблении основных средств, полученных от физических лиц. Вопрос … целях применения линейного метода начисления амортизации по этим объектам вправе определять … иная точка зрения на этот счет. По мнению Минфина России, в … т.ч. без статуса ИП).
    2. Следует учитывать смысл и цели … .10.2010 № 03-03-06/2/172). А чем, собственно, для … учет ОС (пп. 1 п. 2 ст. 6 Федерального закона № 402 …
  • Физлицо приобретает у юрлица основное средство по цене меньше остаточной стоимости: бухгалтерский и налоговый учет … счета 01 в момент фактической передачи покупателю. Для отражения выбывшего объекта основных средств … , что земельные участки не подлежат амортизации (п. 17 ПБУ 6/01 … , что земельные участки не подлежат амортизации (
    п. 2 ст. 256
    НК РФ … основании ст. 259
    НК РФ амортизация по выбывающему зданию прекращается с … 6/01). По нашему мнению, амортизация недвижимости прекращается продавцом с месяца … приема-передачи), и, соответственно, начисляет амортизацию с месяца, следующего за месяцем …
  • Переход на применение стандарта по основным средствам … «Основные средства» для начисления 100%-й амортизации при вводе в эксплуатацию.
    Аналитика счетов
    С … (при выдаче в эксплуатацию).
    2. Иной объект основных средств стоимостью от 10 000 … постоянной суммы амортизации на протяжении всего срока полезного использования актива;
    2) метод … уменьшаемого остатка: когда годовая сумма амортизации определяется исходя … :
    1) применяемый способ амортизации относительно групп объектов основных средств;
    2) особенности применения первичных ( …
  • Консервация основных средств в 2018 году … консервации, продолжают числиться в составе основных средств (абз. 2 п. 7 Федерального стандарта … использования актива (п. 36 СГС «Основные средства»). Амортизация таким методом в отношении объекта … консервацию (расконсервацию) основных средств, то они также производятся за счет средств целевого финансирования и … от налогообложения законсервированных основных средств (п. 3 ст. 56, п. 2 ст. 372 …
  • Приобретение автомобиля по договору лизинга … ;Основные средства» и кредиту счета 02 «Амортизация основных средств», субсчет «Амортизация собственных основных средств» … имущество, на субсчет учета собственных основных средств).
    Пример 2
    Расходы лизингодателя, связанные с … . 1 п. 2 ст. 259.3 НК РФ).
    Начисление амортизации начинается с … . 2 ст. 253 НК РФ). При начислении амортизации лизингополучатель вправе к основной норме амортизации … применять специальный коэффициент, но не выше 3 (подп. 1 п. 2 …
  • Изменен Единый план счетов … прочими основными средствами»
    111 49
    «Права пользования непроизведенными активами»
    104 40
    «Амортизация прав … «Амортизация прав пользования биологическими ресурсами»
    104 48
    «Амортизация прав пользования прочими основными средствами»
    104 … 49
    «Амортизация прав пользования непроизведенными … составе основных средств для отражения лизингового имущества обновленный Единый план счетов не содержит;
    2 …

Источник: https://www.audit-it.ru/plan_schetov/schet-02.html

Счет 02 в бухгалтерском учете

Счет 02 в бухгалтерском учете — амортизация основных средств

Счет 02 Амортизация основных средств предназначен для обобщения информации об амортизации, накопленной за время эксплуатации основных средств. Напомним, как работать с этим счетом.

Начисленная сумма амортизации основных средств отражается в бухгалтерском учете по кредиту счета 02 в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу).

Организация-арендодатель отражает начисленную сумму амортизации по основным средствам, сданным в аренду, по кредиту счета 02 и дебету счета 91 Прочие доходы и расходы (если арендная плата формирует прочие доходы).

При выбытии основного средства (при продаже, списании или частичной ликвидации, безвозмездной передаче и пр.

) сумма начисленной по нему амортизации списывается со счета 02 Амортизация основных средств в кредит счета 01 Основные средства (субсчет «Выбытие основных средств»).

Аналогичная запись производится при списании суммы начисленной амортизации по недостающим или полностью испорченным основным средствам.

Аналитический учет по счету 02 ведется по отдельным инвентарным объектам основных средств. Он содержит необходимые для бухгалтерской отчетности данные об амортизации основных средств.

Счет 02 и его субсчета

Во избежание путаницы в бухгалтерском учете, к счету 02 Амортизация основных средств открывают субсчета. 

Образец рабочего плана счетов (фрагмент)

РазделНаименование счетаНомер счетаНаименование субсчета
Внеоборотные активыОсновные средства01Основные средства, облагаемые налогом на имущество
Льготный активы, принятые к учету после 1 января 2013 года
Необлагаемые основные средства
Основные средства, облагаемые налогом по кадастровой стоимости
Амортизация основных средств02Амортизация основных средств, облагаемых налогом на имущество
Амортизация льготных активов, принятых к учету после 1 января 2013 года
Амортизация необлагаемых основных средств
Амортизация основных средств, облагаемых налогом по кадастровой стоимости
Производственные запасыНалог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям19Входной НДС по разным ставкам
РасчетыРасчеты по налогам и сборам68
НДФЛ с дивидендов
Торговый сбор
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению69
Страховые взносы в ФСС по тарифу 1,8% за иностранных сотрудников

Имущество, облагаемое налогом. На отдельных субсчетах надо учитывать все активы, по которым компания считает налог на имущество с остаточной стоимости.

С 2015 года сюда же попадает движимое имущество, которое компания приняла на баланс после 1 января 2013 года в результате реорганизации или ликвидации либо от взаимозависимых организаций и физических лиц.

Поэтому остаточную стоимость и накопленную амортизацию по таким объектам надо перенести на эти субсчета.

Льготные активы. Движимое имущество, принятое на баланс после 1 января 2013 года, теперь не облагается налогом как льгота (п. 25 ст. 381 НК РФ).

В расчете по налогу остаточную стоимость этих объектов надо записать в строках 020–110, среднюю — в строке 140 раздела 2. А в строке 130 нужно поставить код льготы 2010257 (письмо ФНС России от 17.12.14 № БС-4-11/26159).

Чтобы определить остаточную стоимость таких активов на 1-е число каждого месяца, открывают отдельные субсчета.

Необлагаемые основные средства. Необлагаемые активы учитывают отдельно от льготного имущества, поскольку их не надо отражать в декларации и расчете по налогу.

С 2015 года основные средства первой и второй амортизационных групп, принятые к учету до 1 января 2013 года, входят в состав необлагаемых (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).

А значит, потребуется перевести стоимость и амортизацию по таким активам на субсчет, где компания учитывает необлагаемое имущество.

Активы с кадастровой стоимостью. Во многих регионах платят налог на имущество с кадастровой стоимости торговых и деловых центров. Чтобы не запутаться и не задвоить налоговую базу, для учета таких активов также открывают отдельные субсчета.

Источник: https://www.gazeta-unp.ru/articles/3916-schet-02-amortizatsiya-osnovnyh-sredstv

Счет 02 Амортизация основных средств — Энциклопедия по экономике

Счет 02 в бухгалтерском учете — амортизация основных средств
Сумма амортизации, рассчитанная на основе переоцененной балансовой стоимости актива, равна общей сумме отнесенных на расходы амортизационных отчислений или разности между остатком по счету 02 Амортизация основных средств и суммой переоценки амортизации (80 — 20 = 60 ден. ед.).
 [c.

137]
Следующим источником финансирования долгосрочных вложений могут быть амортизационные отчисления. Амортизационные отчисления включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) и являются поэтому частью выручки от продажи.

Выручка, в свою очередь, в виде денежных средств поступает в кассу организации или на ее счета в учреждениях банков. И использоваться эти деньги могут для финансирования капитальных вложений в основные средства и нематериальные активы.

В системном бухгалтерском учете не предусмотрено записей об использовании амортизации как источника финансирования. Анализируя, достаточно ли средств для планируемых капитальных вложений, мы можем сопоставить те суммы, которые требуются, с остатками на счетах 02 Амортизация основных средств и 05 Амортизация нематериальных активов .
 [c.

169]

Но если мы, например, будем показывать использование накопленной амортизации, дебетуя счета 02 Амортизация основных средств и 05 Амортизация нематериальных активов , то будут искажаться данные об остаточной стоимости внеоборотных активов.
 [c.171]

Для учета амортизации используют пассивный счет 02 Амортизация основных средств .
 [c.202]

По основным средствам, сданным в аренду на условиях возврата, арендодатель сумму начисленной амортизации отражает по дебету счета 91 Прочие доходы и расходы и кредиту счета 02 Амортизация основных средств .
 [c.203]

Амортизация основных средств учитывается на счете 02 Амортизация основных средств . Инструкцией по применению плана счетов бухгалтерского учета рекомендуется аналитический учет по счету 02 вести по отдельным инвентарным объектам основных средств.

При небольшом числе инвентарных объектов, а также при использовании в учете ЭВМ ведение такого учета возможно и предпочтительно.

Однако при большом числе объектов основных средств и в условиях ручного труда работников бухгалтерии использование вышеуказанного метода аналитического
 [c.48]

Бухгалтерские счета делятся на счета, применяемые самостоятельно (содержащие основные показатели, сохраняющие, как правило, первоначальную или восстановительную оценку объекта наблюдения, отраженного на счете, и используемые самостоятельно), и регулирующие (на этих счетах учитываются уточняющие показатели, которые не могут использоваться самостоятельно без счета, оценка показателя на котором регулируется) -рис. 12.6. Так, на применяемом самостоятельно счете 01 Основные средства по учетной стоимости (вновь приобретенные — по исторической, а прошедшие переоценку — по восстановительной) учитываются объекты основных средств. В каждом отчетном периоде при начислении амортизации основных средств основной показатель на счете, применяемом самостоятельно, не изменяется, а величина распределенной стоимости (накопленной амортизации) увеличивается на регулирующем счете 02 Амортизация основных средств . В финансовой отчетности начиная с 1996 г. два показателя (основной и регулятив) отражаются как одна статья, т. е. в валюту актива баланса включается расчетный показа-
 [c.309]

В этой связи представляет интерес классификация действующих счетов 02 Амортизация основных средств и 05 Амортизация нематериальных активов .

Указанные счета выполняют две функции во-первых, уточняют оценку долгосрочных активов (регулятив) во-вторых, отражают величину резерва на восстановление этих активов, обеспеченного оборотными средствами.

Складывается впечатление, что по назначению подобные счета можно отнести к контрарным, контрактивным и к ресурсным, фондовым.

Однако при выбытии актива одновременно списывается и накопленная по нему амортизация, в результате чего в составе средств в обороте сохраняются ресурсы, готовые и предназначенные для приобретения долгосрочных активов, а источник их образования не виден на бухгалтерских счетах.

По этой причине счета 02 Амортизация основных средств и 05 Амортизация нематериальных активов следует классифицировать только как контрарные, контрактивные. Как видно из табл. 13.5, в которой приведены классификационные характеристики счетов нового (2001 г.) Плана счетов, имеют место и другие счета, которые выполняют несколько функций (например, счета 28 Брак в производстве , 44 Расходы на продажу , 96 Резервы предстоящих расходов , 99 Прибыли и убытки и др.).
 [c.343]

Счет 02 Амортизация основных средств К
 [c.394]

При использовании нового Плана счетов износ по МБП со сроком полезного использования свыше одного года учитывается на счете 02 Амортизация основных средств . Износ по МБП, подлежащим учету в составе материальных запасов, не начисляется.
 [c.12]

По строке 398 показывается износ по имуществу, сданному в лизинг, учитываемому на счете 02 Износ основных средств , или в прокат — в этом случае износ учитывается на счете 13 Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов (с переходом на новый План счетов отражается также по счету 02 Амортизация основных средств ).
 [c.246]

По строке 402 показываются данные о переоценке износа основных средств, проведенной на 1 января отчетного года.

Данные переоценки отражаются по дебету счета 87 Добавочный капитал , субсчет 87-1 Прирост стоимости имущества по переоценке и кредиту счета 02 Износ основных средств (по новому Плану счетов — по дебету счета 83 Добавочный капитал и кредиту счета 02 Амортизация основных средств ).
 [c.246]

Основные средства и 03 Долгосрочно арендуемые основные средства (за вычетом суммы износа, учитываемого на счете 02 Амортизация основных средств )  [c.367]

Пассивные счета, как правило, включаются в валюту баланса 80 Уставный капитал , 83 Добавочный капитал , 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам и т. п. Исключением являются счета 02 Амортизация основных средств и 05 Амортизация нематериальных активов . Их природа двояка.

С одной стороны, они формируют источник образования соответствующих видов активов, так как по сути своей это аккумулированный капитал в виде амортизационных отчислений. С другой стороны, данные счета несут в себе признаки отражающих (регулирующих) счетов. Поскольку баланс составляется в оценке нетто, эти счета в нем не представлены.

Величина основных средств и нематериальных активов в балансе сразу отражается по остаточной стоимости.  [c.198]

В составе данной подгруппы выделяются 3 контрактивных счета 02 Амортизация основных средств , 05 Амортизация нематериальных активов , 42 Торговая наценка . Каждый из них уточняет оценку соответствующего объекта учета.

02 Амортизация основных средств корректирует на величину износа за период эксплуатации первоначальную (историческую) оценку основных средств. Счет 42 Торговая наценка предназначен для исчисления покупной стоимости товара в том случае, когда текущий учет его ведется по продажным ценам.

Продажные цены в таком случае должны быть уменьшены на сумму торговой наценки (надбавки).
 [c.200]

Представим на условном примере взаимосвязь контрактивного счета 02 Амортизация основных средств по отношению к его основному счету 01 Основные средства .

Пусть за отчетный месяц начислена амортизация по производственному оборудованию, эксплуатируемому в цехах основного производства, на сумму 1000 руб. Первоначальная стоимость оборудования — 120 000 руб. Сумма износа их на начало отчетного периода — 8000 руб.

После этих операций и с учетом начального остатка по счету 01 Основные средства запись на счетах будет представлена следующим образом  [c.200]

Регулирование оценки основных средств не затронет величину начального сальдо на синтетическом счете 01 Основные средства , так как факт их износа (амортизации) отразится по кредиту корректирующего счета 02 Амортизация основных средств с одновременным включением данной суммы в себестоимость конкретного вида продукции, формируемой по дебету счета 20 Основное производство .
 [c.201]

Итак, первоначальная стоимость основных средств — 120 000 руб. Сумма износа (амортизации) их — 9000 руб. Следовательно, остаточная стоимость основных средств, как дополнительный показатель, полученный с помощью контрактивного счета 02 Амортизация основных средств , составила 11 1 000 руб.
 [c.201]

Как известно, амортизация представляет собой источник возмещения износившейся части основных средств, которая включается в издержки производства изготавливаемой продукции и в дальнейшем возмещается в сумме выручки от продажи этой продукции.

Следовательно, в учете необходимо отразить одновременно увеличение текущих издержек и источник формирования основных средств — их амортизацию.

Сумма амортизации по производственному оборудованию будет записана в дебет счета 25 Общепроизводственные расходы , субсчет 25-1 Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования , основным средствам общецехового назначения — в дебет счета 25-2 Общепроизводственные расходы аналогичного субсчета, а общехозяйственного назначения — в дебет счета 25 Общехозяйственные расходы . Одновременно на всю сумму амортизации следует сделать запись по кредиту счета 02 Амортизация основных средств .
 [c.278]

Кредит счета 02 Амортизация основных средств —
 [c.279]

О единых нормах амортизационных отчислений на полное восстановление в отраслях народного хозяйства СССР от 22.10. 90 г. № 1072.

В учете начисление амортизации по основным средствам производственного назначения отражать по дебету счета 20 Основное производство и кредиту счета 02 Амортизация основных средств .

Аналитический учет по счету 02 Амортизация основных средств вести по видам и отдельным инвентарным объектам основных средств.
 [c.414]

Что касается текста Инструкции № 62, не относящейся к актам законодательства по налогам и сборам в соответствии с п. 4 ст. 4 НК РФ, то отметим, что этот текст дословно воспроизводит содержание п. 4.1 Инструкции ГНС РФ от 10 августа 1995 г.

№ 37 и в современных экономических условиях неактуален, поскольку в ПБУ 10/99 Расходы организации , утвержденном приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № ЗЗн, включает в состав расходов организации только амортизационные отчисления (пп. 5 п. 5 ПБУ 10/99), не используя понятие износ .

Заметим также, что новый План счетов бухгалтерского учета, утвержденный Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н, включает в себя счет 02 Амортизация основных средств , который предназначен для обобщения информации об амортизации, накопленной за время эксплуатации объектов основных средств.

Информация об износе основных средств отражается за балансом.
 [c.191]

Например. Счет 02 Амортизация основных средств — пассивный. Он является контрактивным по
 [c.61]

Счет 02 Амортизация основных средств предназначен для обобщения информации об
 [c.249]

Аналитический учет по счету 02 Амортизация основных средств ведется по отдельным
 [c.249]

Амортизационные отчисления отражаются на счете 02 Амортизация основных средств и согласно
 [c.409]

Начисленную сумму износа по собственным и долгосрочно арендуемым основным средствам производственного назначения отражают по дебету счетов издержек производства и обращения (20 Основное производство , 23 Вспомогательные производства , 25 Общепроизводственные расходы , 26 Общехозяйственные расходы и других счетов и кредиту счета 02). Амортизация строительных машин и механизмов учитывается в расходах по их эксплуатации (дебет счета 25, кредит счета 02), амортизация основных средств подсобных производств (растворного узла, цеха деревообработки, цеха по производству железобетонных изделий, раз-
 [c.251]

Счет 02 Амортизация основных средств предназначен для обобщения информации об амортизации, накопленной за время эксплуатации объектов основных средств.
 [c.16]

Начисленная сумма амортизации основных средств отражается в бухгалтерском учете по кредиту счета 02 Амортизация основных средств в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу).

Организация — арендодатель отражает начисленную сумму амортизации по основным средствам, сданным в аренду, по кредиту счета 02 Амортизация основных средств и дебету счета 91 Прочие доходы и расходы (если арендная плата формирует операционные доходы).
 [c.16]

При выбытии (продаже, списании, частичной ликвидации, передаче безвозмездно и др.

) объектов основных средств сумма начисленной по ним амортизации списывается со счета 02 Амортизация основных средств в кредит счета 01 Основные средства (субсчет Выбытие основных средств ).

Аналогичная запись производится при списании суммы начисленной амортизации по недостающим или полностью испорченным основным средствам.
 [c.16]

Аналитический учет по счету 02 Амортизация основных средств ведется по отдельным инвентарным объектам основных средств. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения данных об амортизации основных средств, необходимых для управления организацией и составления бухгалтерской отчетности.
 [c.16]

На контрарных счетах регулятив располагается на стороне счета, противоположной к основному показателю на счете, применяемом самостоятельно (контра — от итал. ontra — против ).

В тех случаях, когда контрарный счет предназначен для уточнения основного показателя на активном счете, уточняющий показатель находится в кредите регулирующего счета, а сам уточняющий счет называется контрактивным (против счета актива).

К контрактивным счетам следует отнести счет 02 Амортизация основных средств , счет 05 Амортизация нематериальных активов , счет 63 Резервы по сомнительным долгам и т. д.
 [c.310]

Источник: https://economy-ru.info/info/160086/

Юрист Барсов
Добавить комментарий