Оформление выявленных при инвентаризации излишков имущества

Оприходование излишков основных средств выявленных при инвентаризации

Оформление выявленных при инвентаризации излишков имущества

Образование Общество Справка-расчет, которая обоснует цену излишков при инвентаризации Излишки и недостачи при инвентаризации: учет и документы Результаты инвентаризации товаров требуют правильного отражения в Выявлены излишки и недостача при инвентаризации активов: исчисляем Недостача при инвентаризации — что делать, скачать акт Выявлены излишки и недостача при инвентаризации активов: исчисляем

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Инвентаризация ТМЦ в 1С: Бухгалтерии предприятия 8 ред. 3.0

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

  • Если при инвентаризации нашли основное средство…
  • Проводки по инвентаризации
  • Как правильно оприходовать основные средства при инвентаризации активов?
  • Отражаем результаты инвентаризации – излишки и недостачи
  • Как в казенном учреждении оприходовать излишки, выявленные в результате инвентаризации?
  • Излишки и недостачи: нюансы бухгалтерского и налогового учета
  • Оформление выявленных при инвентаризации излишков имущества
  • Излишки ОС, выявленные при инвентаризации, приравниваются к безвозмездно полученным средствам

Если при инвентаризации нашли основное средство…

Задать вопрос Бухгалтерский учет: Инвентаризация имущества: излишки и недостачи, уценка. Инвентаризации подлежат все имущество предприятий учреждений независимо от его местонахождения и все виды финансовых обязательств.

Для целей Методических указаний под имуществом предприятий учреждений понимаются основные средства, нематериальные активы, незавершенное строительство и другие капитальные вложения, финансовые вложения, производственные запасы, готовая продукция, товары, прочие запасы, денежные средства и прочие финансовые активы, а под финансовыми обязательствами — кредиторская задолженность, кредиты банков, займы, резервы и другие финансовые пассивы.

Кроме того, инвентаризации подлежат производственные запасы и другие виды имущества, не принадлежащие предприятиям учреждениям , но числящиеся в бухгалтерском учете находящиеся на ответственном хранении, арендованные, полученные для переработки , а также имущество, не учтенное по каким-либо причинам.

Инвентаризация имущества производится по его местонахождению и по каждому материально ответственному лицу. Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности проведение инвентаризации обязательно.

В случае выявления отклонений от учетных данных при проведении инвентаризации составляются сличительные ведомости по имуществу, в которых отражаются расхождения между данными бухгалтерского учета и данными инвентаризационных описей.

В сличительных ведомостях суммы излишков и недостач товарно-материальных ценностей указываются в соответствии с их оценкой в бухгалтерском учете. На ценности, не принадлежащие предприятию учреждению , но числящиеся в бухгалтерском учете находящиеся на ответственном хранении, арендованные, полученные для переработки , составляются отдельные инвентаризационные описи и сличительные ведомости.

Отражение результатов инвентаризации В соответствии со ст. Закона РБ от Нормы убыли могут применяться лишь в случаях выявления фактических недостач. Убыль ценностей в пределах установленных норм определяется после зачета недостач ценностей излишками по пересортице.

В том случае, если после зачета по пересортице, проведенного в установленном порядке, все же оказалась недостача ценностей, нормы естественной убыли должны применяться только по тому наименованию ценностей, по которому установлена недостача.

При отсутствии норм убыль рассматривается как недостача сверх норм; недостачи материальных ценностей, денежных средств и другого имущества, а также порча сверх норм естественной убыли относятся на виновных лиц или за счет страхового возмещения.

Невозмещенные недостачи согласно Методическим указаниям списываются за счет прибыли или резервных фондов.

В соответствии с Типовым планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденными постановлением Минфина РБ от По дебету счета 94 отражаются: по недостающим похищенным или полностью испорченным товарно-материальным ценностям — их фактическая себестоимость в снабженческих, сбытовых, торговых организациях — стоимость по розничным ценам при ведении учета по этим ценам ; по недостающим похищенным или полностью испорченным основным средствам — их остаточная стоимость первоначальная стоимость за минусом суммы начисленной амортизации ; по частично испорченным материальным ценностям — сумма определившихся потерь.

По кредиту счета 94 отражается списание учтенных ранее: сумм недостач и потерь от порчи ценностей в пределах норм естественной убыли величин, предусмотренных в договоре ; сумм недостач ценностей сверх норм величин убыли, потерь от порчи, а также похищенных ценностей; сумм недостач ценностей сверх норм величин убыли и потерь от порчи ценностей при отсутствии конкретных виновников; сумм недостач товарно-материальных ценностей, во взыскании которых отказано судом вследствие необоснованности исков.

По кредиту счета 94 отражаются суммы в размерах и величинах, принятых на учет по дебету указанного счета. С виновных лиц взыскивается стоимость недостающих или похищенных товарно-материальных ценностей в соответствии с законодательством.

Недостачи ценностей, выявленные в отчетном году, но относящиеся к прошлым отчетным периодам, которые признаны материально ответственными лицами или на которые имеются решения судебных органов о взыскании с виновных лиц, отражаются по дебету счета 94 и кредиту счета По мере погашения задолженности кредитуется счет 92 и дебетуется счет Бюджетные организации в соответствии с Методическими указаниями результаты инвентаризации зачисляют на уменьшение увеличение бюджетного финансирования или внебюджетных источников в зависимости от того, за счет каких источников приобретались средства, недостача излишек которых обнаружена при инвентаризации.

В документах, представляемых для оформления списания недостач ценностей и порчи сверх норм естественной убыли, должны быть решения следственных или судебных органов, подтверждающие отсутствие виновных лиц, либо отказ на взыскание ущерба с виновных лиц, либо заключение о факте порчи ценностей, полученное от отдела технического контроля или соответствующих специализированных организаций инспекций по качеству и др.

Взаимный зачет излишков и недостач в результате пересортицы может быть допущен только в виде исключения за один и тот же проверяемый период, у одного и того же проверяемого лица, в отношении товарно-материальных ценностей одного и того же наименования и в тождественных количествах.

Материально ответственные лица по допущенной пересортице представляют подробные объяснения инвентаризационной комиссии. Когда при зачете недостач излишками по пересортице стоимость недостающих ценностей выше стоимости ценностей, оказавшихся в излишке, эта разница в стоимости относится на виновных лиц.

Если конкретные виновники пересортицы не установлены, то суммовые разницы рассматриваются как недостачи сверх норм убыли и списываются за счет прибыли или резервных фондов.

На разницу в стоимости от пересортицы в сторону недостачи, образовавшейся не по вине материально ответственных лиц, в протоколах инвентаризационной комиссии должны быть даны исчерпывающие объяснения о причинах, по которым такая разница не отнесена на виновных лиц.

Результаты годовой инвентаризации должны быть отражены в годовом бухгалтерском отчете. Предъявление иска материально ответственным лицам Если по результатам инвентаризации установлены недостачи, возместить которые материально ответственные лица в добровольном порядке отказываются, то организация в соответствии со ст.

Иски о возмещении материального ущерба, причиненного нанимателю работником, должны рассматриваться в месячный срок со дня принятия заявления. Требования налогового законодательства по недостачам При списании недостач необходимо учитывать следующие требования налогового законодательства.

Налог на добавленную стоимость. В соответствии с п. При недостаче, порче и хищении объектов собственного производства налоговая база определяется исходя из себестоимости таких объектов, а при недостаче, хищении, порче приобретенных товаров налоговая база определяется исходя из цены их приобретения.

Пунктом 7 Инструкции о порядке отражения в бухгалтерском учете налога на добавленную стоимость, утвержденной постановлением Минфина РБ от Налог на прибыль.

Согласно подп. На основании подп. В соответствии с подп. Отражение недостач в бухгалтерском учете и налогообложение Рассмотрим отражение недостач в бухгалтерском учете на примерах.

Пример 1 В ходе инвентаризации выявлена недостача фурнитуры на сумму тыс. Одновременно установлены излишки ниток на сумму тыс. Следовательно, вся сумма выявленной недостачи является в соответствии с п.

По решению руководителя организации произведен взаимный зачет излишка и недостачи ниток в количестве 50 бобин, произошедших в результате пересортицы.

Стоимость недостающих ценностей после проведения взаимозачета составила 20 тыс. Себестоимость единицы недостающего товара составляет 4,5 тыс. Администрация организации обратилась в суд с иском к материально ответственному лицу.

Рассмотрим два варианта решения суда: 1 виновные лица не установлены, и судом отказано во взыскании суммы претензии с материально ответственного лица.

Одновременно судом указано на необеспечение надлежащих условий хранения товаров в организации. Пример 5 В результате инвентаризации выявлено следующее неучтенное имущество: тележки — 2 ед.

Комиссией произведена оценка выявленного имущества: тележки оценены по тыс. Комиссией установлено также, что тележки и станок — собственного изготовления, ксерокс — приобретенный. Данные доходы учитываются при определении облагаемой налогом прибыли в соответствии с подп.

В таких случаях производится уценка имущества. Пример 1 Из ассортиментного кабинета сданы на склад готовой продукции образцы изделий, которые в результате использования их на ярмарках и выставках частично потеряли свой товарный вид.

Учетная цена единицы продукции без НДС — 40 тыс. Учетная цена является отпускной ценой без НДС. Себестоимость единицы продукции — 26 тыс. После проведения инвентаризации принято решение о частичной уценке указанной продукции. Отпускная цена без НДС после уценки установлена в размере 30 тыс.

Поскольку снижение цены произошло только за счет уменьшения рентабельности изделий, то данная уценка в бухгалтерском учете не отражается.

Однако эту уценку необходимо было оформить документально, так как в соответствии с подп. Поставка на территории республики товаров всем покупателям независимо от форм собственности осуществляется по утвержденным предприятиями- изготовителями отпускным ценам.

Поскольку реализация уцененной продукции будет осуществляться по сниженным ценам, то организация должна иметь обоснование таких цен. При реализации уцененной продукции ее полная себестоимость должна быть списана в дебет счета реализации. Использовать ее в производстве по прямому назначению в настоящее время не представляется возможным из-за появления на ткани пятен.

Реализовать эту ткань по заключению ОТК и службы сбыта также не представляется возможным. Для более детального изучения см. Пособие 2. Справочную информацию От редакции: С 10 марта г.

Инструкция о порядке исчисления и уплаты в бюджет налогов на доходы и прибыль, утвержденная постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от В Закон Республики Беларусь от С 1 января г. С 21 февраля г. С 14 сентября г.

Проводки по инвентаризации

Бухгалтерия Проводки по инвентаризации: отражаем излишки Проводки по инвентаризации — это особые записи, с помощью которых в бухучете отражаются результаты проведенной проверки. Узнайте, какие счета нужно использовать в этом случае. Данная процедура является обязательной, так как позволяет реально оценить фактическое наличие имущества и прочих ценностей.

Как отразить результаты инвентаризации в учете учреждения?

Давайте посмотрим, как их учитывать! Учитываем излишки ОС Порядок отражения в учете предприятия неучтенных ОС, выявленных в ходе инвентаризации, зависит от причин их появления. Излишки вследствие учетных ошибок ОС приобретены за плату. Если есть подтверждающие документы, тогда в бухгалтерском учете оприходование таких материальных ценностей отражают как исправление ошибок см.

Как правильно оприходовать основные средства при инвентаризации активов?

По дебету счета 99 «Прибыли и убытки» отражаются убытки потери, расходы , а по кредиту — прибыли доходы организации. Сопоставление дебетового и кредитового оборотов за отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного периода.

По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 закрывается. При этом заключительной записью декабря сумма чистой прибыли убытка отчетного года списывается со счета 99 в кредит дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль непокрытый убыток «.

Для коммерческих организаций на этом реформация баланса заканчивается. А некоммерческие организации должны сделать еще одну проводку: Дебет 84 86 Кредит 86 Следовательно, излишки в размере 24 руб.

Стоимость обнаруженного костюма театрального необходимо учесть при составлении годового отчета по дебету счета 86 и кредиту счета 83 «Добавочный капитал» Письма Минфина России от

Отражаем результаты инвентаризации – излишки и недостачи

Имущество учитывайте по рыночной цене, то есть по стоимости, которая может быть получена в результате продажи этого имущества п.

Сведения об уровне текущих рыночных цен должны быть подтверждены документально или путем проведения экспертизы.

Это следует из пункта На стоимость излишков, выявленных в ходе инвентаризации, сделайте проводку: Дебет 01 10, 40, 43, Кредит — отражена стоимость излишков, выявленных при инвентаризации.

Протокол оприходования излишек основных средств Инфо При ошибке учета требуется не отображение излишков, а исправление ошибочных учетных данных.

Источник: https://ezdprofessionals.com/nalogovoe-pravo/oprihodovanie-izlishkov-osnovnih-sredstv-viyavlennih-pri-inventarizatsii.php

Пример приказа на оприходование излишков при инвентаризации

Оформление выявленных при инвентаризации излишков имущества

Т. е. с нулевыми ценами документ не проводится. Таблица: бухгалтерские проводки при Инвентаризация: понятие и нормативы. Излишки же сразу относятся на финансовые результаты, причем, оприходование производится по 12.

Что делать при выявлении в ходе инвентаризации излишки основных средств — учет, проводки, примеры.

ПРИМЕР По результатам инвентаризации комиссия выявила излишки следующих ценностей: — основных средств, рыночная стоимость которых составляет 480000 руб ПРИМЕР В ходе инвентаризации были выявлены излишки товаров рыночной стоимостью 45000 руб.

Приказ о проведении инвентаризации на 2018 год. Заметьте, что воспользоваться оприходованными излишками, например, 28 апреля, можно только с начала нового месяца — с 1 мая. К примеру, в процессе оприходования без каких-либо расхождений по объему, качеству либо же ассортименту.

Задайте ваш вопрос по правилам ведения и заполнения тех или иных видов документации на нашем форуме. Инвентаризация — процедура, которая время от времени проводится практически во всех организациях.

Излишки и недостачи: нюансы Инвентаризация — это процесс сверки фактического наличия объектов основных средств и их На основании акта инвентаризации руководитель издает приказ о принятии излишков к учету. Приказ о проведении инвентаризации — образец заполнения.

Образец приказа на проведение инвентаризации должен содержать в себе реквизиты компании и информацию о структурном Наличие подобной расписки является подтверждением факта, что все наличные средства, хранящиеся в кассе предприятия оприходованы.

Образец приказа на проведение инвентаризации МТЦ. Оприходование окончательных излишков с указанием количества, суммы и номера счета указывается в графах 24 — 27 формы.

Отражена торговая наценка на оприходованные излишки товаров (эту проводку делают только организации розничной торговли, которые учитывают товары по продажным ценам).

Результат инвентаризации по себестоимости ТМЗ: излишек — 77000 тенге, недостача — 80000 тенге.

Проводки по инвентаризации материалов: плановой и внеплановой. Рассмотрим документальное оформление результатов инвентаризации ТМЦ.

↪ Оформление излишков при инвентаризации↪ DOC УТВЕРЖДЕНА↪ Заполнение документа Инвентаризация.↪ Файл текстовой версии: 2,2 кб.↪ Акт Оприходования Излишков Образец↪ Излишек | Оприходование излишков

Варианты действий в рассматриваемой ситуации не очень обширны. До начала проверки фактического наличия имущества инвентаризационной комиссии 3.3. В приказе указывают дату проведения инвентаризации и состав комиссии, которая будет ее проводить. Инвентаризация основных средств выявила Приказ о проведении инвентаризации и назначении инвентаризационной комиссии (форма ИНВ-22).

Излишки при инвентаризации у «упрощенца». Излишки и недостачи при инвентаризации: учет и документы. После инвентаризации составляется акт, который подписывают аудитор, главный бухгалтер и кассир. При этом приказ можно делать рукописным или же печатным, правда, при втором варианте Излишки и недостачи при инвентаризации: учет и документы.

Излишки и недостачи при инвентаризации: учет и документы

Директор организации издает приказ об оприходовании излишков имущества, обнаруженных при Пример. Приказ на проведение инвентаризации ИНВ 22 (бланк). Как сделать инвентаризацию в 1С 8.3 Бухгалтерия 3.

0. При оприходовании излишков важно помнить, что их будут приходовать на счет Примером может быть уже изготовленная продукция, которая должна быть отгружена в сроки, указанные в государственном контракте.

В ходе инвентаризации выявлена недостача фурнитуры на сумму 150 тыс.руб. В таком случае нередко вместо нулевых цен устанавливают цену в 1 копейку. Сроки проведения инвентаризации Сроки проведения инвентаризации в Российской Проведение инвентаризации и оформление ее результатов. пример.

В случае дальнейшей реализации выявленных при инвентаризации излишков НДС начисляется в общем порядке.

Учет излишков и недостач при инвентаризации

Но документ Оприходование излишков товаров в программе 1С:Управление торговлей 11.4 не позволяет провестись, если не заполнены цены.

В п. 4.1 Указаний говорится, что излишки, выявленные в ходе проведения инвентаризации, приходуются соответственно оценке лишних товаров по бухгалтерскому учету. Эту проводку делают только организации розничной торговли, которые учитывают товары по продажным ценам. Акт недостачи товара при инвентаризации образец. Будь то ревизия товара, основных средств или денег.

Инвентаризация материалов в 2019. учет излишек и недостачи при Пример. alishavalenko.ru.

Излишки и недостачи: нюансы На основании акта инвентаризации руководитель издает приказ о принятии излишков к учету.

Оприходование излишков при инвентаризации основных средств

  1. Оприходование здания при инвентаризации
  2. Инвентаризация имущества на примере.
  3. По ним нашлись первичные документы.
  4. Приказ о проведении инвентаризации
  5. Такие «находки» следует оприходовать.
  6. инвентаризация
  7. Излишки и недостачи при инвентаризации
  8. Инвентаризация В 1С 8 3 Розница
  9. Акт оприходования излишков тмц образец

Результатом выполнения этого приказа должно стать приведение данных бухгалтерского учета в соответствие с Акт оприходования излишков материальных ценностей. Акт инвентаризации.

наличных денежных средств, находящихся по состоянию на 07 июля 2017 г. Объяснение причин излишков или недостачи: невнимательность. Образец приказа на проведение инвентаризации должен содержать в себе реквизиты компании и информацию о структурном подразделении, где проводится данное мероприятие.

Директор организации издает приказ об оприходовании излишков имущества Пример. Оприходованы выявленные при инвентаризации излишки товаров (по рыночным ценам).

Приказ об итогах инвентаризации: вариант составления. Оприходование излишков и списание недостач. В результате проведения инвентаризации могут быть выявлены излишки, которые обязательно нужно оприходовать.

Инвентаризация — это обязательный процесс на каждом предприятии, позволяющий выявить недостачу или излишки в основных фондах, материальных ценностях или кассе. Излишки и недостачи при инвентаризации на примере. Рассмотрим порядок составления акта оценки на примере. Как оформить списание товара в 1С 8.3 при недостаче. 3.

0 Инвентаризация товаров на складе в 1С 8.3 Списание товара и оприходование в 1С 8.3 Поступление товаров c НДС в 1С Бухгалтерия 8.2 2.4.

Согласно п. 29 «Методических указаний по бухучету На основании акта инвентаризации руководитель издает приказ о принятии излишков к учету. Как оприходовать излишки при инвентаризации ↑.

Выявленные при инвентаризации излишки имущества приходуются по рыночной стоимости, и соответствующая Оприходование излишков товара в бухгалтерском учете производится, как уже было указано выше, по рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету.

Инвентаризация — пора готовиться к годовому отчету! Стоимость излишков определяется на дату проведения инвентаризации и должна быть подтверждена документально или экспертным путем.

Полученные активы предприятие может либо использовать в производстве, либо перепродать. Инвентаризация основных средств выявила Утверждены Приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. N 91н.

Бухгалтерские проводки при инвентаризации — продолжаем пример.

DOC Учетная политика для органа исполнительной власти

Приказ по результатам инвентаризации Пример. В целом отражение излишков, выявленных по итогам инвентаризации, процедура не сложная. Для этого бухгалтер должен пользоваться проводками Д10 (41, 01, 50) К91.1. В учете излишки подлежат оприходованию по рыночной стоимости на дату проведения 5> Введено Приказом Минфина России от 12.12.2005 N 147н.

Внеплановые инвентаризации проводятся на основании приказа руководителя. Если обнаружена недостача при инвентаризации, изделия пересчитываются повторно в присутствии членов центральной комиссии и бухгалтерия изымает ярлыки с недостачей для принятия решения. На основании акта инвентаризации руководитель издает приказ о принятии излишков к учету.

Образец приказа на оприходование излишков выглядит следующим образом: Потребуется оформить и другие документы. Выявленные излишки имущества нужно оприходовать по рыночной цене на дату Дт 10 Кт 91-1 2000 руб.

Денис Мантуров: Прорабатываются вопросы внедрения системы прослеживаемости топлива от 2011 по медосмотрам (изменения, приложения): обязательные предварительные.

1 Инвентаризация что такое, сколько раз в год может проводиться? В случаях, когда после инвентаризации обнаруживаются излишки, их надо оприходовать. Обновление: 13 февраля 2017 г.

Образец приказа об утверждении результатов в части списания недоимки на убытки либо оприходования излишков по установленной цене.

Справочник по 1С:БГУ 8 для казенных учреждений Пример В муниципальном казенном учреждении «Техникум-интернат» при инвентаризации выявлены излишки продуктов питания. Регулирует излишки п. 28 Приказа Минфина № 34. Излишки при инвентаризации: что нужно знать о них? Инвентаризация основных средств может проводиться один раз в три года, а библиотечных фондов — один раз в пять лет.

Взаимозачет по излишкам и недостаче вы можете сделать в виде исключения за один налоговый период (приказ Министерства финансов № 49 от 13.06.95.). Как выполнять приказ на оприходование излишков при 11. Например, как документально оформить инвентаризацию обсуждаем здесь.

Шаг — 1 Начините учет излишков, обнаруженных при инвентаризации включением по дебету 41, кредиту 91.1. Образец приказа на оприходование излишков выглядит следующим образом Проводки бухгалтерского учета по оприходованию излишков разберем на конкретном примере.

Начините учет излишков, обнаруженных при инвентаризации включением по дебету 41, кредиту 91.1.

Оприходование излишков производится на основе данных, которые отражены в инвентаризационных ведомостях. Затем делается приказ, в котором пишется: На основании акта инвентаризации и сличительной ведомости обнаружены неучтенные ос, указывается какие. В случае выявления излишков товароматериальных ценностей, производится их оприходование на баланс предприятия.

Если при инвентаризации обнаружены излишки, то материально-ответственное лицо должно в письменнйо форме объяснить причину их появления. Документальное основание для списания сумм выявленных недостач при отсутствии виновных лиц.

Нужно ли издавать приказ о привлечении работника к сверхурочной работе? Таким образом, приказ руководителя, предписывающий оприходовать найденные излишки Пример.

Как оприходовать излишки по результатам инвентаризации?

Оприходование излишков при инвентаризации в 1С Инвентаризация ТМЦ в 1С: Бухгалтерии предприятия 8 ред.

Источник: http://permeabley.cf/7187-primer-prikaza-na-oprihodovanie-izlishkov-pri-inventarizacii

Излишки при инвентаризации НДС

Оформление выявленных при инвентаризации излишков имущества

В бухучете излишки, выявленные при проведении инвентаризации, отражайте на счете 91 «Прочие доходы и расходы» в корреспонденции со счетами учета имущества.

Имущество учитывайте по рыночной цене, то есть по стоимости, которая может быть получена в результате продажи этого имущества (п. 29, 36 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г.

№ 91н, п. 29 Методических рекомендаций, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н). Сведения об уровне текущих рыночных цен должны быть подтверждены документально или путем проведения экспертизы. Это следует из пункта 10.3 ПБУ 9/99.

На стоимость излишков, выявленных в ходе инвентаризации, сделайте проводку:

Дебет 01 (10, 40, 43, 50…) Кредит 91-1
– отражена стоимость излишков, выявленных при инвентаризации.

Это следует, в частности, из пункта 36 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н, пункта 29 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н.

На счетах бухучета излишки отражайте в момент завершения инвентаризации (составления акта инвентаризационной комиссии) или на дату составления годовой бухгалтерской отчетности (т. е. не позднее 31 декабря отчетного года).

Такой порядок установлен в абзаце 2 пункта 5.1, пункте 5.5 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49, подпункте «а» пункта 28 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности, пункте 36 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н, и Инструкции к плану счетов.

ОСНО

При расчете налога на прибыль излишки имущества, выявленные при инвентаризации, учитывайте в составе внереализационных доходов (п. 20 ст. 250 НК РФ). Доход определяйте исходя из рыночной цены имущества (п. 6 ст. 274 НК РФ).

Рыночную стоимость имущества включайте в состав доходов при расчете налога на прибыль в момент завершения инвентаризации (составления акта инвентаризационной комиссии) или на дату составления годовой бухгалтерской отчетности (т. е.

не позднее 31 декабря отчетного года). Так поступайте вне зависимости от того, какой метод определения налоговой базы применяет организация – начисления или кассовый.

Это следует из пункта 1 статьи 271 и пункта 2 статьи 273 Налогового кодекса РФ.

Стоимость излишков материально-производственных запасов (МПЗ) при использовании их в производстве (при выполнении работ, оказании услуг) учитывайте в составе материальных расходов. При этом стоимость, которую можно учесть при расчете налога на прибыль, определите как сумму, которая ранее была учтена в составе доходов.

Об этом сказано в абзаце 2 пункта 2 статьи 254 Налогового кодекса РФ.

Такой порядок применяйте и в том случае, если организация реализует излишки МПЗ (подп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ).

В бухучете ограничений по стоимости МПЗ, которую можно учесть при расчете балансовой прибыли, также не существует (их учетная стоимость (т. е. рыночная цена) полностью включается в расходы) (п. 73 и 91 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н). Поэтому в бухучете не образуется разниц по ПБУ 18/02.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении излишков МПЗ, выявленных при инвентаризации. Организация использует МПЗ в производстве

В I квартале ЗАО «Альфа» провело инвентаризацию на складе сырья. Инвентаризация закончилась 15 марта. В результате были выявлены излишки сырья. Рыночная стоимость излишков составила 30 000 руб.
Для целей налогообложения прибыли организация применяет метод начисления. Отчетным периодом является месяц.

15 марта бухгалтер организации сделал в учете такую проводку: Дебет 10 Кредит 91-1

– 30 000 руб. – отражена стоимость излишков сырья, выявленных при инвентаризации.

15 марта бухгалтер также включил эту сумму в состав внереализационных доходов при расчете налога на прибыль.

В апреле данное сырье было передано в производство. Поэтому бухгалтер «Альфы» сделал в учете такую проводку: Дебет 20 Кредит 10

– 30 000 руб. – отражена стоимость сырья, переданного в производство.

При расчете налога на прибыль за апрель бухгалтер учел всю стоимость сырья, переданного в производство. В состав материальных расходов было включено 30 000 руб.

Излишки основных средств при использовании их в производстве (при выполнении работ, оказании услуг) признаются амортизируемым имуществом (письмо Минфина России от 2 декабря 2008 г. № 03-03-06/1/657). Их первоначальную стоимость определите в порядке, предусмотренном абзацем 2 пункта 1 статьи 257 Налогового кодекса РФ.

То есть за основу возьмите рыночную цену имущества – именно ту, которая ранее сформировала внереализационные доходы (п. 8 ст. 250 НК РФ). И исходя из этой стоимости амортизируйте основное средство, выявленное в результате инвентаризации (п. 4 ст. 259 НК РФ, письма Минфина России от 13 марта 2009 г. № 03-03-06/1/136, от 2 декабря 2008 г.

№ 03-03-06/1/657).

При реализации излишков основных средств в расходы спишите их рыночную стоимость (п. 1 ст. 268, п. 1 ст. 257 НК РФ). В данном случае выявленное имущество будет рассматриваться как товар (п. 3 ст. 38 НК РФ).

НДС платите только в том случае, если организация реализует выявленное при инвентаризации имущество. При использовании такого имущества в производстве НДС организация платить не должна. Об этом говорится в статьях 146 и 149 Налогового кодекса РФ и письме Минфина России от 1 сентября 2005 г. № 03-04-11/218.

УСН

При расчете единого налога излишки имущества, выявленные при инвентаризации, учитывайте в составе внереализационных доходов. Доход определяйте исходя из рыночной цены имущества. Это следует из абзаца 3 пункта 1 статьи 346.15, пункта 20 статьи 250 и пункта 4 статьи 346.18 Налогового кодекса РФ.

Рыночную стоимость имущества включайте в состав доходов при расчете единого налога на дату оприходования излишков, то есть в момент завершения инвентаризации (составления акта инвентаризационной комиссии) или на дату составления годовой бухгалтерской отчетности (т. е. не позднее 31 декабря отчетного года) (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

При последующей продаже выявленных излишков в состав доходов нужно будет включить выручку от их реализации (п. 1 ст. 249, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Двойного налогообложения доходов в этом случае не возникает, так как при оприходовании излишков образуется внереализационный доход, а при продаже – доход от реализации.

Об этом, в частности, сказано в письме Минфина России от 5 июля 2011 г. № 03-11-11/109.

Ситуация: можно ли списать в расходы стоимость выявленных при инвентаризации излишков товаров при расчете единого налога? Излишки товаров организация реализует. Организация применяет упрощенку и платит единый налог с разницы между доходами и расходами

Ответ: да, можно.

Если организация продает излишки выявленных товаров, при расчете единого налога в состав доходов она должна включить выручку от их реализации (п. 1 ст. 249, п. 1 ст. 346.17 НК РФ). При этом полученные доходы можно уменьшить на сумму расходов по оплате товаров (подп. 23 п.

Оформление выявленных при инвентаризации излишков имущества

1 ст. 346.16 НК РФ). В данном случае расходами по оплате товаров следует считать стоимость выявленных излишков. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 24 мая 2013 г. № 03-11-06/2/18968.

ЕНВД

Сумма излишков на величину ЕНВД не влияет, так как при определении единого налога в расчет берется только вмененный доход организации (ст. 346.29 НК РФ).

ОСНО и ЕНВД

На налогообложение организации никак не повлияют излишки имущества, которое используется только в деятельности, облагаемой ЕНВД.

Выявленные при инвентаризации излишки имущества, которое используется только в деятельности на общей системе налогообложения, учтите в составе внереализационных доходов.

Ситуация: можно ли распределять между разными видами деятельности доходы в виде стоимости излишков, выявленных при инвентаризации? Организация применяет общую систему налогообложения и платит ЕНВД. Излишки имущества будут использоваться в обоих видах деятельности

Ответ: нет, нельзя.

Организации, применяющие ЕНВД, должны вести раздельный учет доходов и расходов (п. 9 ст. 274 НК РФ). Но в отличие от расходов главой 25 Налогового кодекса РФ распределение доходов между деятельностью на ОСНО и ЕНВД не предусмотрено.

Поэтому если организация может однозначно установить принадлежность доходов в виде стоимости излишков, выявленных при инвентаризации, к деятельности на ЕНВД, то с таких внереализационных доходов платить налог на прибыль не надо.

Если же полученные доходы невозможно отнести непосредственно к деятельности либо на ОСНО, либо на ЕНВД, то при расчете налога на прибыль стоимость излишков учтите в доходах в полном объеме.

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 15 марта 2005 г. № 03-03-01-04/1/116, УФНС России от 6 ноября 2007 г. № 20-12/105713.

Совет: при расчете налога на прибыль стоимость излишков, включенную в доходы, можно уменьшить за счет доли общехозяйственных расходов.

Для этого сумму таких расходов нужно распределить пропорционально доле доходов на общем режиме в общем объеме доходов организации.

Однако эта работа очень трудоемкая. Если бухгалтер решил от нее отказаться, то сумма налога на прибыль будет завышена. Налог нужно будет рассчитать со всего дохода в виде стоимости излишков без уменьшения на какие-либо расходы. Никаких санкций за это организации не грозит.

«Финансовые и бухгалтерские консультации», 2007, N 7

НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ ИЗЛИШКОВ И НЕДОСТАЧИ ИМУЩЕСТВА

Для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств, в процессе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.

Иногда в ходе инвентаризации имущества выявляются неучтенные материально-производственные запасы или его недостача.

В связи с этим актуальным становится вопрос отражения в налоговом учете обнаруженного несоответствия между данными бухгалтерского учета и фактическими обстоятельствами.

В Налоговом кодексе РФ предусмотрено два варианта квалификации потерь от недостачи материально-производственных запасов (МПЗ): в качестве материальных (пп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ) или внереализационных расходов — убытков (пп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ).

Материальные расходы. В соответствии с пп. 2 п.

7 ст.

254 НК РФ к материальным расходам для целей налогообложения приравниваются потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке МПЗ в пределах норм естественной убыли, утвержденных в установленном Правительством РФ порядке. Во исполнение данного положения Правительство РФ приняло Постановление от 12 ноября 2002 г. N 814 «О порядке утверждения норм естественной убыли при хранении и транспортировке товарно-материальных ценностей».

Однако с момента введения в действие гл. 25 Налогового кодекса Российской Федерации нормы естественной убыли так и не были утверждены. Вследствие этого между организациями и налоговыми органами возникают споры, связанные с отражением в налоговом учете потерь от недостачи имущества.

По мнению арбитражных судов, несовершение соответствующими государственными органами необходимых действий по принятию норм естественной убыли запасов не должно мешать реализации установленных законом прав налогоплательщика и лишать его законодательно установленного права на уменьшение налогооблагаемой прибыли на сумму потерь от недостачи при хранении и транспортировке товарно-материальных ценностей. Такие выводы сделаны в Постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 31 августа 2004 г. по делу N Ф08-3809/2004-1475А

(C) Fin-Buh.ru. Некоторые материалы этого сайта могут предназначаться только для совершеннолетних.

Новый порядок налогового учета излишков, выявленных при инвентаризации

Все организации как минимум раз в год — перед составлением годовой бухгалтерской отчетности — проводят инвентаризацию имущества и обязательств.

А еще когда меняется материально ответственное лицо, производится реорганизация, происходят стихийные бедствия и чрезвычайные ситуации, когда выявляются факты хищения, злоупотреблений или порчи имущества.

Кроме того, организации могут проводить плановые и внеплановые инвентаризации по собственному усмотрению, в порядке и с периодичностью, закрепленными в учетной политике.

В результате проведенной инвентаризации могут быть выявлены не только недостачи, но и излишки ценностей.

В этом случае нужно обратить особое внимание на то, что с 1 января 2010 г. изменился порядок определения стоимости материально-производственных запасов и иного имущества в виде излишков, выявленных в ходе инвентаризации, в налоговом учете.

В бухучете изменений нет

Источник: https://printscanner.ru/izlishki-pri-inventarizacii-nds/

Излишки при инвентаризации

Оформление выявленных при инвентаризации излишков имущества

  • Оприходование здания при инвентаризации
  • Обнаружена недостача: что дальше?
  • Бюджетный учет
  • Основные средства
  • Материальные запасы
  • Как правильно оприходовать излишки материалов без инвентаризации
  • Централизованные поставки
  • Налоговый учет Налог на прибыль
  • НДС
  • Отчетность
  • Оформление излишков при инвентаризации
  • Отражение в учете излишков имущества, выявленных в процессе инвентаризации
  • Что делать при выявлении в ходе инвентаризации излишки основных средств – учет, проводки, примеры
  • Оформление выявленных при инвентаризации излишков имущества
      • Порядок ведения учета производственных запасов. Излишки материально-производственных запасов, выявленные в результате проведенной инвентаризации отражаются в учете записью:
      • Разница между стоимостью ценностей по этим ценам и фактической себестоимостью приобретения( заготовления) ценностей отражается в учете записями:
      • Если при приемке материалов обнаружена недостача или их порча, то их стоимость отражается в учете записью:
      • Учет движения и остатков материалов на складе осуществляют в
      • Стоимость материалов, утраченных в результате стихийных бедствий или иных форс-мажорных обстоятельств, отражается в учете записью:
      • В отечественной практике производственные запасы при отпуске в производство или выбытии оцениваются
      • Фактическая себестоимость производственных запасов, внесенных в счет вклада в уставный капитал определяется исходя из оценки:
      • Остаток по счету 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» на конец месяца показывает наличие
      • Источником формирования резервов под снижение стоимости производственных запасов является
      • При поступлении материалов в организацию в случае применения учетных цен делается запись на покупную стоимость материалов:
      • Фактическая себестоимость производственных запасов, полученных по договору дарения (безвозмездно), определяется исходя из их стоимости:
      • Образование резервов под снижение стоимости производственных запасов отражается записью:
      • Производственные запасы, полученные по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, принимаются к бухгалтерскому учету исходя из стоимости:
      • Сумма налога на добавленную стоимость по поступившим ценностям отражается в учете записью:
      • Запись Д 20 К 10 означает отпуск материалов на
      • Оценка отпущенных ценностей по себестоимости первых по времени приобретения производственных запасов осуществляется методом
      • Производственные запасы, находящиеся в пользовании организации, но не принадлежащие ей, принима­лся к учету по стоимости:
      • Безвозмездное получение материалов от других организаций отражается в учете записью:
      • Каким документом оформляют расход материалов, отпускаемых в производство и на другие нужды ежедневно?
      • Стоимость фактически поступивших в организацию принятых к учету материально-производственных запасов no учетным ценам отражается в учете записью:
      • Остатки сырья и материалов, образовавшиеся в процессе их переработки в готовую продукцию, утратившие полностью или частично потребительские свой­ства исходного сырья и материалов, — это
      • Списание сумм налога на добавленную стоимость по принятым к учету ценностям отражаются в учете записью:
  • Отражение в учете излишков имущества, выявленных в процессе инвентаризации

Неучтенные объекты нефинансовых активов принимаются к бухгалтерскому учету по их текущей оценочной стоимости. Под ней понимается сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи этих активов на дату принятия к учету (пп. 25, 31 инструкции, утв.

Оприходование здания при инвентаризации

приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н, далее — Инструкция № 157н).

Текущую оценочную стоимость объекта определяет комиссия по поступлению и выбытию активов. При этом она может руководствоваться:

  • данными о ценах на аналогичные материальные ценности, полученными в письменной форме от организаций-изготовителей;
  • сведениями об уровне цен, имеющимися у органов государственной статистики, торговых инспекций, а также в средствах массовой информации и специальной литературе;
  • экспертными заключениями о стоимости отдельных (аналогичных) объектов.

Информация о действующей цене должна быть подтверждена документально, а в случаях невозможности документального подтверждения — экспертным путем.

В бюджетных и автономных учреждениях имущество, оприходованное по результатам инвентаризации, не может рассматриваться как закрепленное за учреждением собственником или приобретенное за счет выделенных собственником средств.

Этим имуществом учреждение отвечает по своим обязательствам и может распоряжаться самостоятельно (кроме недвижимого имущества бюджетных учреждений).

Следовательно, излишки приходуются по виду финансового обеспечения 2 «Приносящая доход деятельность».

Для целей исчисления налога на прибыль доходы в виде стоимости излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации, признаются внереализационными доходами (п. 20 ст. 250 НК РФ).

Излишки материалов принимаются к бухгалтерскому учету по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 0 105 00 000 «Материальные запасы» и кредиту счета 0 401 10 180 «Прочие доходы». Как отразить операцию в программе, показано в новых практических статьях справочников хозяйственных операций:

Источник: https://iiotconf.ru/izlishki-pri-inventarizacii/

Юрист Барсов
Добавить комментарий