Образец приказа на проведение инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности

Понятие инвентаризации дебиторской задолженности: акт, приказ на проведение, сроки, порядок

Образец приказа на проведение инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности

Современное российское законодательство обязывает все предприятия проводить периодические сверки своих основных средств, активов, ТМЦ, расчётов с дебиторами и кредиторами.

Что такое инвентаризация дебиторской задолженности

Этот процесс носит название инвентаризации и является обязательным элементом бухучёта каждого юридического лица. Физические лица освобождены от обязанности проводить инвентаризацию.

Что такое инвентаризация дебиторской задолженности, расскажет видео ниже:

Нормативное регуирование

Правила и процедура её проведения установлена федеральными законами, их соблюдение обязательно при подготовке, проведении и завершении инвентаризации.

В п. 3 ст. 11 Закона РФ «О бухгалтерском учёте» устанавливаются следующие виды инвентаризации:

  1. Обязательная, в случаях, которые регулируются законами.
  2. Внеплановая, которая проводится руководством компании по собственной инициативе.

Частота и случаи проведения

Инвентаризация дебиторской задолженности и активов необходима минимум один раз в год перед составлением годового отчёта. Другие случаи проведения проверок согласно п. 1.5 Методических указаний Минфина РФ (Приказ № 49 от 13.06.1995 г) предусмотрены в следующих ситуациях:

Проведение ИДЗ

Первым шагом становится создание комиссии из числа собственных работников, а иногда и сторонних аудиторских фирм. Проведение инвентаризации без назначения комиссии считается нарушением закона, результаты такой проверки считаются недействительными.

  • Более того, отсутствие даже одного из членов комиссии или его подписи в документах делают недействительными результат инвентаризации.
  • Комиссия считается постоянно действующей, её полномочия длятся до организации нового состава комиссии или окончания сроков её полномочий.
  • Иногда руководитель создает разовую ревизионную комиссию, по особым случаям, если требуется проверить лишь небольшой объём активов и задолженностей.
  • При необходимости провести инвентаризацию руководитель выпускает приказ по предприятию (формы ИНВ-22), допускается подписать распоряжение вместо приказа.
  • Результат сверки суммируется в инвентаризационной описи. Допускается составить описи вручную (чёрными или синими чернилами) или на компьютере, нельзя делать исправления и подчистки.
  • Документы подписывает каждый член комиссии.

Процедура

Инвентаризация дебиторской задолженности заключается в том, чтобы проконтролировать корректность и обоснованность сумм на бухгалтерских счетах, данные отчётности сверить с данными контрагентов, в результате чего итоги закрепляются актами сверки, которые могут быть односторонними или двусторонними (счета 62, 60, 66, 58, 76). Такой акт становится удобным способом напомнить контрагенту об имеющемся долге, а тот может признать свой долг. Это приведет к изменению сроков исковой давности, что также выгодно компании.

Поэтому в комиссию входят те сотрудники, которые компетентны в финансовых вопросах, например, экономисты, бухгалтера, сотрудники администрации, службы внутренней безопасности и аудита. Хотя состав комиссии зачастую зависит от кадровых возможностей отдельной организации.

Процедура проверки начинается с того, что заполняется справка-приложение к бланку № ИНВ-17 на основе синтетических бухгалтерских счетов. Именно по сведениям из данного документа после завершения инвентаризации составляется акт.

Производится сверка и подтверждение имеющихся на бухгалтерских счетах компании:

  • сумм дебиторской или кредиторской задолженностей по полученным и выданным авансовым платежам;
  • задолженностей за принятые к учету, но не оплаченные, работы, товары и услуги.
  • дебиторской задолженности за реализованные, но не оплаченные продукты и услуги.
  • остатков задолженностей на дату инвентаризации;
  • выплат в бюджет;
  • действий с работниками и подотчётными лицами;
  • депонентных обязанностей;
  • кредитов и займов по каждому договору, с проверкой полноты отражения движения средств, а также правильности начисленных процентов.

Кроме того, рассматриваются и оцениваются безнадёжные и сомнительные суммы к взысканию, а также с истекшим сроком исковой давности. При наличии других расчётов производится также их инвентаризация.

Образец приказа о проведении инвентаризации дебиторской задолженности

Результаты

После проверки заполняется бланк формы ИНВ-17: Акт инвентаризации расчётов с поставщиками, покупателями, другими дебиторами и кредиторами. К нему требуется приложить все первичные подтверждающие документы по обязательствам: договоры, соглашения, приказы о выплате или выдаче денежных средств.

В акт заносятся задолженности:

  • подтверждённые дебитором;
  • не подтверждённые дебитором;
  • сомнительные и безнадёжные (ст. 266 НК РФ), то есть не погашенные в срок, установленный договором, ничем не обеспеченные, то есть не имеющие залога, поручительства или гарантии банка;
  • с истекшими сроками исковой давности (ст. 196 ГК), который обычно составляет 3 года.

Образец акта инвентаризации дебиторской задолженности

Также:

  • Заносятся сведения по каждому отдельному дебитору, сроки возникновения долговых обязательств, категории задолженности (без просрочек, с просрочкой, сомнительные, безнадежные, представленные к списанию).
  • Отдельным пунктом вносятся данные о признанных должником обязательствах, которые согласованы с ним.
  • Результат инвентаризации считается положительным, если задолженности не просрочены, в учётной документации предприятия и его контрагентов нет расхождений.
  • Если расхождения обнаруживаются, то ошибки исправляются согласно ч.8 ст. 10 ФЗ № 402 и ПБУ 22/2010.
  • При обнаружении просрочек по дебиторской задолженности следует принять меры по погашению. Для этого можно написать претензию, исковое заявление в суд, а также закрыть встречную задолженность или простить долг.
  • При наличии просроченной или необеспеченной дебиторской задолженности, необходимо выявить наличие или отсутствие просроченной кредиторской задолженности предприятия перед тем же контрагентом, что считается зачётом встречных обязательств.
  • При обнаружении сомнительных долгов предприятие обязано создать резервы по ним, с обязательным приложением договоров с указанием сроков платежей, товарных накладных, актов сверок.
  • Долги с истекшим сроком исковой давности следует перевести в разряд безнадёжных и списать, особенно если должник перестал функционировать, как юридическое лицо.

Примеры действий

Примеры действий по результатам инвентаризации:

Примеры действий по результатам инвентаризации

Списание кредиторской и дебиторской задолженности показано в этом видео:

Счета

Проверке подлежат следующие счета:

Счета для проверки

В программе 1С инвентаризация отражается следующим образом:

  1. В разделе «Продажи» (или «Покупки»), найти пункт «Расчёты с контрагентами», затем найти пункт «Акт инвентаризации расчётов».
  2. Нажать кнопку «Создать».
  3. Появится закладка «Счета расчетов», где представлен весь список счетов контрагентов. Следует заполнить все графы.
  4. В закладке «Дебиторская задолженность» нужно нажать кнопку «Заполнить».
  5. Аналогично заполнить закладку «Кредиторская задолженность».
  6. Появится поле «Всего» появится сумма дебиторской задолженности на день инвентаризации.
  7. Заполнить поля «Подтверждено», «Не подтверждено», «В т.ч истек срок исковой давности».
  8. Нажать кнопку «Создать» для распечатки Приказа об инвентаризации и Акта инвентаризации.
  9. Нажать кнопку «Провести».

Инвентаризация дебиторской задолженности в 1С

Завершающим шагом становится запись в журнале учёта контроля за выполнением приказов (ИНВ-23). Вписываются даты начала и конца инвентаризации, ФИО членов комиссии, краткий результат проверки. Приказа об окончании инвентаризации не нужно.

Данные по дебиторской задолженности имеют важное значение для самого предприятия: они применяются для своевременного сбора долгов.

 Результаты проверки могут быть представлены сторонним организациям при решении вопросов о получении кредита, слиянии предприятий.

 Сопоставление кредиторской и дебиторской задолженности показывает коэффициент ликвидности предприятия, то есть его финансовую устойчивость.

Как в 1С провести инвентаризацию расчетов, смотрите в этом видео:

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/buhgalteriya/vneooborotnye-aktivy/inventarizatsiya/debitorskoj-zadolzhennosti.html

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности

Образец приказа на проведение инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности
Чтобы своевременно списывать долги, инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженности проводите ежеквартально. Как подготовиться к инвентаризации, узнайте в статье.

В ходе инвентаризации расчетов компания проверяет, все ли имущество и обязательства отражены в учете, сколько ценностей и долгов на самом деле. Читайте, когда инвентаризация обязательна>>>

На основании данных проведенной инвентаризации, а также письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации по каждому обязательству списываются дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, и другие долги, нереальные к взысканию.  Аналогичные требования определены и для списания кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности. Таким образом, проведение инвентаризации является одним из условий для списания дебиторской и кредиторской задолженности.

ФНС запретила включать дебиторку в расходы, если компания забыла сделать это вовремя. Но есть законный способ обойти это требование. редакция журнала «Главбух» подготовила инструкцию, как списывать дебиторку и кредиторку. Смотреть инструкцию>>

Инвентаризация расчетов с банками и другими кредитными учреждениями по ссудам, с бюджетом, покупателями, поставщиками, подотчетными лицами, работниками, депонентами, другими дебиторами и кредиторами заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета.

При инвентаризации расчетов с персоналом по оплате труда выявляют суммы невыплаченной зарплаты (депонированные суммы), а также переплаты сотрудникам. В аналогичном порядке проводите ревизию расчетов с подотчетными лицами, в ходе которой проверяют целевое использование выданных сотрудникам организации денежных средств. Кому и сколько можно выдать денег под отчет>>

При инвентаризации расчетов с покупателями и поставщиками проверяют правильность и обоснованность числящихся на счетах бухучета сумм дебиторской и кредиторской задолженности.

В ходе инвентаризации составляют акты сверки, в которых указываются данные о состоянии расчетов. Отраженные в акте суммы сверяют с данными бухучета.

Узнать, из-за каких нестыковок в первичке и договорах инспекторы доначисляют налоги>>

При инвентаризации расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами сверяют данные бухучета по счетам 68 и 69 с суммами налогов и взносов, начисленных и уплаченных. По налогам, не уплаченным в установленный срок, контролируют начисление и уплату пеней. Определить сумму пеней поможет специальный расчетчик.

Эксперты журнала «Главбух» предупреждают

Многие компании подходят к инвентаризации формально: не сверяют фактические остатки с учетными, а в инвентаризационных актах пишут, что все сходится. В этом есть риски не только для компании, но и для самого бухгалтера. Читать подробности>>>

Инвентаризация дебиторской задолженности

В узком смысле дебиторской задолженностью считают задолженность покупателей (заказчиков) за поставленные товары (выполненные работы, оказанные услуги), а также задолженность поставщиков (исполнителей) за товары (работы, услуги), которые не были отгружены (выполнены, оказаны) в счет выплаченных им авансов. Иначе говоря, это дебетовые остатки по счету 62, 76 и 60.

Кроме того, к дебиторке относят долги:

  • прочих дебиторов (дебетовые остатки по счету 76);
  • работников по займам, возмещению материального ущерба и др. (дебетовые остатки по счету 73);
  • бюджета и внебюджетных фондов по налогам и страховым взносам (дебетовые остатки по счету 68 и 69).

Организация должна своевременно списывать безнадежную задолженность в бухучете. Ее нужно списать:

  • после истечения срока исковой давности;
  • в других случаях, когда она становится нереальной для взыскания, например при ликвидации организации.

Срок исковой давности составляет три года. Но он может прерываться при совершении должником действий, которые свидетельствуют о признании долга.

Инвентаризацию проводят, чтобы выявить сомнительные и безнадежные долги. К сомнительной относят дебиторку, которая не погашена в установленные сроки и не обеспечена гарантиями. Под такие долги в бухучете создаются резервы. Подробности — в рекомендации «В каких случаях нужно создавать в бухгалтерском и налоговом учете резерв по сомнительным долгам».

Безнадежные долги — нереальные к взысканию в связи с истекшим сроком исковой давности, банкротством, ликвидацией должника. Их придется списать в прочие расходы в месяце, в котором закончена инвентаризация. Результаты годовой инвентаризации отражают в годовой бухгалтерской отчетности.

Поднимите документы, подтверждающие сумму каждого долгового обязательства и дату, когда оно образовалось (договоры, накладные, акты выполненных работ (оказанных услуг), акты приема-передачи, акты сверки). Чтобы списать безнадежные долги, понадобятся акт инвентаризации и приказ руководителя.

Инвентаризация кредиторской задолженности

Кредиторская задолженность – обязательства организации по оплате полученных товаров, работ, услуг, по расчетам с бюджетом и персоналом, а также по поставкам товаров (работ, услуг) в счет авансов, полученных от контрагентов. Это дебетовые остатки по счетам 60, 76, 68, 69, 70, 71, 73 и 62 соответственно.

В ходе инвентаризации выделяют просроченную кредиторку, в том числе долги с истекшим сроком исковой давности. Суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которой истек срок исковой давности, увеличивают прочие доходы (п. 7 ПБУ 9/99).

Срок проведения инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности

Порядок и сроки проведения инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности определяет руководитель предприятия. Хотя из этого правила есть несколько исключений, когда проведение инвентаризации обязательно.

К примеру, инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности необходима перед составлением годовой отчетности. Ведь чтобы обеспечить достоверность данных бухучета и бухотчетности, организации должны проверить и документально подтвердить наличие, состояние и стоимость имущества и обязательств.

Какие есть особенности проведения инвентаризации отдельных видов имущества и обязательств организации

Кроме того, инвентаризация обязательна в следующих случаях:

  • при смене материально ответственных лиц;
  • выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;
  • стихийных бедствиях, пожарах или другие чрезвычайных ситуациях, вызванных экстремальными условиями;
  • реорганизации или ликвидации организации;
  • других случаях, предусмотренных российским законодательством.

Нужно ли проводить инвентаризацию имущества и обязательств предприятия при смене главного бухгалтера?

Как провести инвентаризацию

При проведении инвентаризации руководствуются Методическими указаниями, утвержденными приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. № 49 (инвентаризации расчетов посвящены пункты 3.44—3.48).

Для инвентаризации дебетовой и кредитовой задолженности создается постоянно действующая комиссия, состав которой утверждает руководитель. Комиссия контролирует, чтобы сведения об остатках записывались корректно и своевременно, а документы оформлялись надлежащим образом.

Инвентаризационная комиссия обязана установить:

  • правильно ли компания рассчитывалась с контрагентами, работниками, бюджетом, подразделения с отдельным балансом;
  • обоснованно ли в учете числится задолженность по недостачам и хищениям;
  • сколько составляет дебиторская, кредиторская и депонентская задолженность, в том числе по долгам с истекшими сроками исковой давности.

Приказ о проведении инвентаризации дебиторской задолженности

Для оформления инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности можно применять типовые формы, которые утверждены постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88:

  • № ИНВ-22 «Приказ (постановление, распоряжение) о проведении инвентаризации»;
  • № ИНВ-17 «Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами»;
  • приложение к форме № ИНВ-17 «Справка к акту инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами».

Кроме того, разрешено использовать бланки, разработанные (в том числе на базе типовых) и утвержденные компанией.

В приказе работникам дается письменное задание, конкретизирующее содержание, объем, порядок и сроки проведения инвентаризации, а также персональный состав инвентаризационной комиссии. Руководитель организации подписывает приказ и вручает его председателю инвентаризационной комиссии.

Акт инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности

Сведения о реальности учтенных обязательств записывают в акты инвентаризации минимум в двух экземплярах. Документы можно заполнить вручную или на компьютере.

В акте инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами указываются наименование и номер счета бухгалтерского учета. При этом числящаяся на балансе задолженность делится на подтвержденную, неподтвержденную и на задолженность с истекшим сроком исковой давности.

Смотрите, например, акт инвентаризации задолженности по договорам займа (образец — ниже).

Образец акта инвентаризации

В справке к акту инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими контрагентами указываются следующие сведения:

  • наименование, адрес и номер телефона дебитора, кредитора;
  • за что числится задолженность и дата ее образования;
  • наименование, номер и дата документа, которые подтверждает задолженность.

Дорогой коллега, дарим робот-пылесос за подписку на «Главбух»! Узнать больше

На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону 8 (800) 505-87-17.

Источник: https://www.glavbukh.ru/art/47675-inventarizatsiya-debitorskoy-kreditorskoy-zadoljennosti

Годовая инвентаризация: «дебиторка» и «кредиторка». Бухгалтер 911, № 45

Образец приказа на проведение инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности
годовая инвентаризация, дебиторская и кредиторская задолженности

Конкретные рекомендации, касающиеся порядка проведения инвентаризации, найдете в разд. ІІІ Положения № 8791, в отдельном подразделе которого описаны базовые правила инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженностей. Давайте остановимся на них более подробно.

Обязательную инвентаризацию расчетов с дебиторами и кредиторами необходимо проводить ежегодно перед составлением годовой финотчетности. Делать это абз. 2 п. 10 разд. І Положения № 879 обязует в период 3 месяцев до даты баланса.

Какие виды задолженности инвентаризировать? В ходе годовой инвентаризации расчетов путем документальной проверки устанавливают:

— правильность расчетов с банками, контролирующими органами, другими предприятиями, а также структурными подразделениями предприятия, выделенными на отдельные балансы;

— задолженность подотчетных лиц;

При инвентаризации подотчетных сумм проверяют соответствие данных бухучета выданным авансам и отчетам подотчетных лиц о них.

— правильность и обоснованность сумм задолженности по недостачам и кражам. Инвентаризация задолженности по недостачам и потерям от порчи ценностей заключается в проверке причин, по которым задерживаются рассмотрение материалов по выявленной недостаче и отнесение ее на виновных лиц или списание в установленном порядке;

— правильность и обоснованность сумм дебиторской, кредиторской и депонентской задолженностей, в том числе суммы кредиторской и депонентской задолженностей, по которым срок исковой давности истек;

— реальность задолженности работникам по оплате труда.

Кроме того, устанавливают реальность задолженности гражданам2 по социальным выплатам, а также по безналичным расчетам по этим выплатам.

Пошаговая инструкция. Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженностей заключается в сверке документов и записей в реестрах учета и проверке таких задолженностей в отношении (п. 7.3 разд. ІІІ Положения № 879):

— соблюдения срока исковой давности;

— обоснованности сумм, учитываемых на счетах учета расчетов с покупателями, заказчиками, поставщиками, подрядчиками, полученных и выданных векселей, полученных заемных средств, предоставленных кредитов (займов), с подотчетными лицами, депонентами, прочими дебиторами и кредиторами.

Инвентаризация дебиторской задолженности начинается с того, что предприятие-кредитор передает всем своим дебиторам (должникам) выписки с аналитических счетов об их задолженности.

Такие выписки, как правило, имеют форму актов сверки расчетов.

Дебиторы должны подтвердить задолженность или заявить возражения по ней. Полученные от них акты сверки предъявляют инвентаризационной комиссии3 для подтверждения реальности задолженности.

После подписания актов сверки расчетов с дебиторами на соответствующих счетах бухучета должны оставаться исключительно согласованные суммы задолженностей.

Но в отдельных случаях, когда до конца отчетного периода разногласия не устранены или остались невыясненными, каждая сторона отражает расчеты с дебиторами в суммах, которые следуют из записей в бухучете и признаются ею верными.

Внимание: согласно ч. 1 ст. 264 ГКУ при совершении лицом действия, которое свидетельствует о признании им своего долга или другой обязанности, прерывается течение срока исковой давности4. А после прерывания такой срок начинает новый отсчет.

Но что здесь показательно? В п.п. 4.4.

1 постановления № 105 ВХСУ уточняет, что к действиям, свидетельствующим о признании долга или другой обязанности, с учетом конкретных обстоятельств дела, может относиться и подписание уполномоченным должностным лицом должника вместе с кредитором акта сверки взаиморасчетов, подтверждающего наличие задолженности в сумме, по которой возник спор.

Поэтому для того, чтобы срок исковой давности начал «новый круг», подписи представителей бухгалтерских служб и других «рядовых» членов инвентаризационной комиссии (не являющихся должностными лицами предприятия) может оказаться недостаточно . Для прерывания течения срока исковой давности акт должен подписать руководитель предприятия-должника (или другие лица, уполномоченные на распоряжение имуществом и денежными средствами).

Такой акт может быть не признан в качестве документа, свидетельствующего о признании долга, со всеми вытекающими последствиями .

Инвентаризацию кредиторской задолженности, в свою очередь, осуществляют на основании актов сверки, полученных от кредиторов.

То есть кредиторы (в рамках проведения собственной инвентаризации дебиторской задолженности) должны прислать вам такие акты.

Если же таких актов от них вы не получили, можете взять инициативу в свои руки и самостоятельно направить им акты сверки расчетов, чтобы было чем подтвердить суммы кредиторской задолженности.

Если контрагент на дату проведения инвентаризации выступает одновременно и дебитором, и кредитором, то ему передают выписку с указанием отдельно дебиторской и кредиторской задолженности6.

Документик к документику: акт к акту. Документальное оформление инвентаризации заключается в составлении:

1) актов сверки расчетов со всеми предприятиями-контрагентами,

2) акта инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами.

Типовая форма акта сверки расчетов нормативными документами не установлена, поэтому вам придется разработать ее самостоятельно.

Причем помните, что в этом документе должны быть приведены такие данные: (а) наименование документа; (б) дата его составления; (в) наименование предприятия, от имени которого составлен документ; (г) наименование предприятия-контрагента, с которым осуществляется сверка взаиморасчетов; (д) наименование, дата составления и номер документа, на основании которого возникла (погашена) задолженность; (е) сумма дебиторской (кредиторской) задолженности по данным предприятия-кредитора (дебитора); (ж) сумма задолженности по данным предприятия-контрагента; (з) расхождения в сумме задолженности между данными предприятий-контрагентов.

В качестве прототипа своей формы вы можете использовать форму, приведенную в приложении 1 к приказу № 148/234/3837.

По результатам инвентаризации расчетов оформляют акт инвентаризации.

В таких актах обязательно указывают наименования проинвентаризированных субсчетов и суммы выявленной несогласованной дебиторской и кредиторской задолженностей, безнадежных долгов, а также кредиторской и дебиторской задолженностей, по которым срок исковой давности истек (согласно абз. 1 п.п. 7.5 разд. ІІІ Положения № 879).

Форму акта инвентаризации вы можете выбирать из нескольких форм, таких как:

— акт инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами, утвержденный приказом № 5728. К нему прилагают справку о дебиторской и кредиторской задолженностях, по которым срок исковой давности истек.

В этой справке указывают: (а) наименование и местонахождение дебиторов или кредиторов, (б) суммы задолженностей с истекшим сроком исковой давности, (в) причины и основания возникновения задолженности, (г) дату, на которую срок исковой давности по задолженности истек. Форму справки также можно найти в приказе № 572;

— акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (форма № инв-17), утвержденный постановлением № 2419.

В комплекте с этим актом идет справка, являющаяся приложением к форме № инв-17.

Кроме того, при необходимости отдельно составляют:

— акт инвентаризации дебиторской или кредиторской задолженности, срок исковой давности которой истек и которая планируется к списанию, утвержденный приказом № 572;

— акт инвентаризации расчетов по возмещению материального ущерба, утвержденный приказом № 572. В нем указывают такие данные: (а) Ф. И. О. должника; (б) за что и когда возник долг; (в) дата принятия судебного решения или решения другого органа (добровольного согласия должника) о возмещении суммы материального ущерба.

Если такое решение не принято, указывают дату предъявленного предприятием иска и сумму задолженности на дату инвентаризации.

Вы можете не останавливаться на утвержденных формах, а разработать их самостоятельно. При этом такие формы должны содержать все обязательные для первичных документов реквизиты и предоставлять всю нужную информацию, предусмотренную Положением № 879.

Источник: https://i.factor.ua/journals/buh911/2017/november/issue-45/article-30969.html

Инвентаризация дебиторской задолженности — образец приказа, стоимость услуг, как провести, порядок

Образец приказа на проведение инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности

Приказ о проведении инвентаризационной проверки издается и подписывается руководителем учреждения.

В приказе должны содержаться следующие положения:

  • о том, что руководитель предписывает осуществить инвентаризационную проверку;
  • о том, что конкретно должно быть инвентаризировано;
  • сроки, порядок проведения и предоставления конечных результатов;
  • состав и руководитель комиссии по инвентаризации.

Обратите внимание! Сведения о порядке осуществления инвентаризации можно включить непосредственно в приказ, а можно оформить отдельным актом, приложенным к приказу.

К слову о комиссии. Локальным нормативным актом может быть определена постоянно действующая комиссия по инвентаризационным мероприятиям.

Если таковая создана, в приказе можно не указывать поименный перечень лиц, принимающих в ней участие. Достаточно сделать отсылку на соответствующий локальный акт.

В том же случае, если состав комиссии утверждается каждый раз перед проведением инвентаризационной проверки, в приказе должен содержаться полный перечень лиц, с указанием ФИО и должностей.

Приказ также должен содержать:

  • указание на лицо, ответственное за контроль по проведению инвентаризации;
  • подпись руководителя, расшифровка подписи, дата подписания документа.

С типовым образцом приказа об инвентаризации можно ознакомиться по этой ссылке.

Как провести

Чтобы проанализировать реальные объемы дебиторской задолженности, нужно произвести сверку расчетов по каждому контрагенту.

Требуется просмотреть каждый договор и каждое основание правоотношений с должником, будь то договор поставки, оказания услуг или выполнения работ.

Традиционными счетами бухучета, на которых находят отражение расчеты с контрагентами, являются:

Если в ходе проверки сведений была выявлена какая-нибудь неточность, предприятие обязано произвести соответствующие корректировки и отразить изменения в том месяце, в котором они были выявлены.

На этом этапе крайне важно корректно определить суммы сомнительных и просроченных долгов, а также установить, доступен ли к формированию резерв по сомнительным задолженностям.

Каждую дебетовую сумму на вышеуказанных счетах (в разрезе конкретных оснований появления дебиторской задолженности) необходимо анализировать на предмет ее сомнительности.

Помимо долгов контрагентов, инвентаризации подлежит и дебиторская задолженность по оплате трудовой деятельности, а также по выданным под отчет деньгам.

Инвентаризация по таким основаниям проводится по счетам:

Обычно проверяют, были ли уволены в компании сотрудники за последний период, какие работники не отчитались по выданным авансам и др.

На финальном этапе анализу подлежат дебетовые остатки на счетах 68 и 69 с целью выявить переплату во внебюджетные и налоговые фонды.

Стоимость

Для проведения оценки текущей стоимости дебиторки необходимо ее классифицировать. Для этого совершаются следующие действия:

  • задолженность группируется по ее составу, к примеру:
    • задолженность покупателей за отгруженные товары;
    • авансы;
    • векселя;
    • задолженность дочерних и внутренних организаций.
  • деление долгов по срокам погашения (краткосрочные и долгосрочные);
  • долги группируются по степени обеспеченности (необеспеченные и обеспеченные залогом, банковской гарантией и др.);
  • классификация дебиторки по ее качеству (текущая, сомнительная или безнадежная).

Далее, согласно учетной политике фирмы, осуществляется дисконтирование дебиторки:

  • определение суммы долгов, которые нужно дисконтировать (расчет производится согласно требованиям учетной политики);
  • устанавливается коэффициент дисконтирования – ставка дисконтирования обычно определяется из значения средневзвешенной стоимости капитала (WACC);
  • производится расчет дисконтированной суммы дебиторки – балансовая стоимость умножается на коэффициент дисконтирования.

Документальное оформление

С 2013 года была введена новелла в 402-ФЗ, регламентирующая возможность руководителей юридических лиц самим разрабатывать и применять формы документов о проведении и отражении результатов инвентаризации.

Такие разработанные формы подлежат обязательному закреплению в учетной политике организации.

Однако можно пользоваться и унифицированными формами, утвержденными Госкомстатом РФ:

В справку будет целесообразным внести определенную информацию в целях корректного отражения выявленной сомнительной и безнадежной задолженности.

Для сомнительных долгов:

  • период просрочки в днях;
  • наличие или отсутствие обеспечения.

Для безнадежных долгов:

  • начало действия исковой давности (может не совпадать с днем возникновения долга – устанавливается исходя из условий соглашения сторон);
  • информация о прерывании срока давности с указанием даты и основания такого прерывания;
  • данные об истечении давности, учитывая прерывания;
  • основания для отнесения задолженности в качестве нереальной к взысканию.

Правильное отражение дебиторки в учетной документации позволяет определить размер сомнительных долгов для целей создания специального резерва.

В результате инвентаризации также выявляются безнадежные долги для целей их дальнейшего списания. Результаты инвентаризационных проверок понадобятся и для эффективного менеджмента ресурсами компании.

Какие бывают виды дебиторской задолженности, читайте здесь.

Страхование дебиторской задолженности рассматривается на этой странице.

Источник: http://finbox.ru/inventarizacija-debitorskoj-zadolzhennosti/

[DOC] Скачайте Акт инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности — образец, бланк, шаблон для Казахстана

Образец приказа на проведение инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности

В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и финансовой отчетности проводится инвентаризация активов и обязательств не менее одного раза в год.

 Субъекты малого предпринимательства с численностью работников не более десяти человек, самостоятельно определяют период проведения инвентаризации.

  По инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности Вам необходим Акт инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности. 

Участники при составлении Акта инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности:

  • Инвентаризационная комиссия – председатель и члены комиссии, назначаемые руководителем организации, включающая представителей администрации организации, работников бухгалтерской службы, других специалистов (например, юристы, экономисты и т.п.), а также можно включать представителей внутреннего аудита организации, независимых аудиторских организаций и т.п.

Порядок проведения и оформления инвентаризации:

  • инвентаризации подлежит все имущество независимо от его местонахождения, а также не принадлежащее субъекту, но числящееся в бухгалтерском учете (находящееся на ответственном хранении, арендованное согласно договору, полученное для переработки, принятое на комиссию), а также имущество, не учтенное по каким-либо причинам, и все виды обязательств;
  • независимо от принадлежности к различным субъектам предпринимательства инвентаризация проводится:
  • при смене материально ответственных лиц (на день приемки-передачи дел);
  • при установлении фактов хищения или злоупотреблений, а также порчи имущества;
  • в случае стихийных бедствий, пожара, аварий или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;
  • при реорганизации субъекта перед составлением разделительного бухгалтерского баланса.
  • количество плановых инвентаризаций в отчетном периоде, даты их проведения, перечень активов и обязательств, проверяемых при каждой из них, устанавливаются в учетной политике руководством субъекта;
  • для проведения инвентаризации активов и обязательств создается инвентаризационная комиссия, состав которой утверждается приказом руководства субъекта;
  • до проведения инвентаризации члены комиссии:
  • знакомятся с материалами последней инвентаризации, проведенной по данным объектам, с мерами, принятыми по результатам последней инвентаризации;
  • пломбируют подсобные помещения, подвалы и другие места хранения имущества, имеющие отдельные входы и выходы;
  • проверяют исправность весоизмерительных приборов, используемых для работы комиссии в процессе проведения инвентаризации, и соблюдение установленных сроков их клеймения;
  • получают последние на момент инвентаризации реестры приходных и расходных документов или отчеты о движении имущества, подлежащего инвентаризации;
  • материально ответственные лица субъекта представляют расписки о том, что к началу инвентаризации все имущество, поступившее на ответственное хранение, оприходовано, а выбывшее списано в расход, и все расходные и приходные документы на имущество, находящееся у них в подотчете, сданы в бухгалтерскую службу;
  • инвентаризация имущества производится по местонахождению имущества. Проверка фактических остатков производится при участии материально ответственного лица субъекта, при этом материально ответственное лицо не является членом комиссии на своем участке;
  • Результаты подсчета, обмера и взвешивания заносятся в инвентаризационные описи, формы которых утверждены Приказом 562. Инвентаризационные описи — документы, составляемые в момент проведения инвентаризации и подтверждающие фактическое наличие имущества на определенную дату не менее чем в двух экземплярах, которые подписываются всеми членами комиссии и материально ответственным лицом субъекта. В конце описи материально ответственное лицо субъекта дает расписку, подтверждающую проверку комиссией имущества в его присутствии, об отсутствии к членам комиссии каких-либо претензий. При проверке фактического наличия имущества в случае смены материально ответственного лица в инвентаризационных описях лицо, принявшее это имущество, расписывается в их получении, а сдавшее — в их сдаче. Если период проведения инвентаризации имущества составляет более чем один день, то помещение, где хранится инвентаризируемое имущество, ежедневно опечатывается в присутствии членов комиссии и материально ответственного лица. В случае если в период проведения инвентаризации комиссия не имеет возможности произвести подсчет имущества в данном помещении и записать их в опись сразу, на группу проинвентаризированного (просчитанного) имущества прикрепляются инвентаризационные ярлыки для фактического наличия имущества, форма которых утверждена Приказом 562.
  • на имущество, не принадлежащее субъекту на правах собственности, но находящееся у них, а также на имущество, пришедшее в негодность, составляются отдельные инвентаризационные описи;
  • по окончании инвентаризации, оформленные инвентаризационные акты и описи, сличительные ведомости, формы которых утверждены Приказом 562, сдаются в бухгалтерскую службу;
  • выявленные при инвентаризации (расхождения фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета) излишки признаются доходом и подлежат оприходованию, недостачи признаются расходом или, в случае установления виновного лица, его задолженностью.Нормы естественной убыли применяются лишь в случаях выявления фактических недостач. Недостача и порча запасов сверх норм естественной убыли при наличии виновных лиц возмещается виновными лицами;
  • комиссия выявляет причины недостач или излишков, обнаруженных при инвентаризации. Выводы, предложения и решения комиссии оформляются протоколом, утвержденным руководством субъекта. Результаты инвентаризации отражаются в бухгалтерском учете и финансовой отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации — в годовой финансовой отчетности.
  • Акт инвентаризации денежных средств и эквивалентов денежных средств содержит в себе все необходимые условия и составлен по установленной форме Акта  (Инв-4) утвержденной Приказом Министра финансов Республики Казахстан от 20 декабря 2012 года № 562 .

Акт инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности разработан в соответствии и с учетом положений нижеследующих нормативных правовых актов: 

  • Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 31 марта 2015 года № 241  Об утверждении Правил ведения бухгалтерского учета
  • Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 20 декабря 2012 года № 562 Об утверждении форм первичных учетных документов

Источник: https://dogovor24.kz/documents/akt_inventarizacii_debitorskoj_i_kreditorskoj_zadolzhennosti-795.html

Инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами

Образец приказа на проведение инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности

Для того чтобы обнаружить несоответствия в бухгалтерских отчетах, компании должны осуществлять некоторые виды проверок. Одним из видов обязательных проверок является инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами. О ней и пойдет речь в статье.

Данная инвентаризация проводится с целью обнаружения долгов, не внушающих доверия.

Со стороны кредитора выявляются долги, включающие в себя суммы НДС, и они предъявляются к оплате продавцам. Во время инвентаризации дебиторской задолженности проверке подвергаются долги по реализованной продукции, которая включает в себя НДС и за которую не была произведена оплата.

Что необходимо проверять

Для начала нужно определить те счета, которые будут проверяться. Если проводится обязательная опись, проверке подлежат сальдо по дебету и кредиту на всех расчетных счетах. Если же компания сама проявила инициативу в проведении инвентаризации, список счетов к проверке может быть уменьшен.

Проведение инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности предполагает проверку следующих счетов:

Счет бухучетаЧто подлежит проверки
Дебиторская задолженностьКредиторская задолженность
Расчеты с подрядчиками и поставщиками (60)Суммы предоплат, переданные подрядчикам и поставщикаДолг за купленные работы, услуги и товары, а также за неотфактурованные поставки
Расчеты с заказчиками и покупателями (62)Долги заказчиков и покупателей за продукцию, услуги и работыПредоплаты и авансы, полученные от заказчиков и покупателей
Расчеты по краткосрочным кредитам (66) и расчеты по долгосрочным кредитам (67)Во время инвентаризации кредитов и займов проверяются долги по непогашенным кредитам, и проценты по ним перед кредитными организациями
Расчеты по налогам и сборам (68)Предоплаты по налогам и иным платежам в бюджетДолги по уплате налогов, а также иных платежей в бюджеты РФ
Расчеты по обеспечению и соц. страхованию (69)Предоплаты по взносам во внебюджетные фонды, а также долги по возмещению затрат страховщикаДолги по страховке перед внебюджетными фондами
Расчеты с работниками по оплате труда (70)Предоплаты по зарплате (с выяснением причин того, почему они возникли), выданной зарплаты за первую половину месяцаСуммы начисленной, но не выплаченной сотрудникам зарплаты, отпускных и больничных
Расчеты с подотчетными сотрудниками (71)Деньги, выданные под отчет, которые не были подтверждены авансовыми отчетами, а также соблюдаются ли сроки пользования деньгами, выданными под отчетПерерасходы по авансовым отчетностям, которые подлежат возмещению подотчетным работникам, также проверяется, по назначению ли используются подотчетные средства
Расчеты с работниками по иным операциям (73)Долги сотрудников по возврату займов, выданных на беспроцентной основе, а также по возмещению мат. ущерба, который был нанесен из-за хищений и недостачДолги перед сотрудниками по выплате компенсаций за пользование личными транспортными средствами (или иного имущества) в служебных целях
Расчеты с учредителями (75)Долги членов ООО или ОАО по оплате доли за участиеДолг перед участниками ООО или ОАО по выплате доходов от участия в компании (дивидендов)
Расчеты с разными кредиторами и дебиторами (76)Доходы, которые подлежат получению от участия в других компаниях; суммы претензий, которые предъявляются подрядчикам и поставщикам; суммы НДС, начисленные при получении предоплатДепонированная зарплата, а также суммы НДС, которые были приняты к вычету при перечислении предоплат подрядчикам и поставщикам

Документы по инвентаризации

Проведение инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности предполагает оформление следующих документов:

  1. Акт проведения инвентаризации, содержащий приложение в виде справки. В справку должна вноситься доп. информация:
  • Для обнаружения сомнительной дебиторской задолженности:
    • наличие обеспечения;
    • число дней, на которое задолженность была просрочена.
  • Для обнаружения безнадежной задолженности:
    • информация о прерывании срока исковой давности;
    • информация об окончании срока исковой давности;
    • начало исчисления срока исковой давности;
    • причины для признания долга не возможным к взысканию.

Бланк и образец акта инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности можно найти в статье.

Бланк и образец приложения к акту можно найти в статье.

  1. Приказ об осуществлении инвентаризации.

Образец приказа о проведении инвентаризации дебиторской задолженности приведен ниже:

Источник: https://okbuh.ru/inventarizatsiya/raschety-s-debitorami-i-kreditorami

Юрист Барсов
Добавить комментарий