Ндс при лизинге

Ндс при финансовом лизинге в страны еаэс (комментарий отдельных норм ст. 102 налогового кодекса республики беларусь)

Ндс при лизинге

ПРИ ПЕРЕДАЧЕ В ФИНАНСОВЫЙ ЛИЗИНГ РЕЗИДЕНТУ ЕАЭС ПРИМЕНЯЕТСЯ НУЛЕВАЯ СТАВКА НДС К КОНТРАКТНОЙ СТОИМОСТИ

Какие документы подтверждают нулевую ставку НДС

Ставка НДС в размере 0 % |*| установлена подп. 1.1.1 п. 1 ст. 102 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК). При этом документальное подтверждение нулевой ставки осуществляется на основании п. 7 ст. 102 НК, п.

 4 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе, подписанному в г. Астане 29.05.2014) (далее – Протокол).

Такими документами являются:

* Информация о возможности использования электронного заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов для применения нулевой ставки по НДС и освобождения по акцизам между плательщиками в ЕАЭС доступна всем на портале GB.BY

– договоры (контракты) финансового лизинга, предусматривающие переход права собственности на товары (предметы лизинга) к лизингополучателю;

– транспортные (товаросопроводительные) документы, подтверждающие перемещение товаров с территории Республики Беларусь на территорию другого государства – члена ЕАЭС;

– заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов либо перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (представляется плательщиком в налоговый орган по месту постановки на учет одновременно с налоговой декларацией (расчетом) по НДС).

Нулевая ставка подтверждается не единожды

Налоговая база по НДС при вывозе с территории одного государства-члена на территорию другого государства-члена предметов лизинга по договору лизинга, предусматривающему переход права собственности на них к лизингополучателю, определяется на дату, предусмотренную договором (контрактом) лизинга для уплаты каждого лизингового платежа.

Размер такого платежа составляет часть первоначальной стоимости предметов лизинга, приходящуюся на каждый лизинговый платеж. Заявление о ввозе представляется не единовременно на всю контрактную стоимость предмета лизинга, а на каждый лизинговый платеж в сумме возмещения контрактной стоимости, предусмотренной графиком лизинговых платежей (п.

11 Протокола).

Таким образом, лизингодатель подтверждает нулевую ставку НДС не единожды (не одним заявлением о ввозе), а каждый месяц (если срок уплаты лизингового платежа установлен ежемесячно) на сумму возмещения контрактной стоимости, предусмотренную графиком, независимо от того, какая сумма фактически оплачена лизингополучателем.

Перечень заявлений составляется по форме, содержащейся в приложении 11 к форме налоговой декларации (расчета) по НДС, утвержденной постановлением МНС Республики Беларусь от 24.12.2014 № 42, в случае, если стороны приняли решение о заполнении заявления о ввозе в электронном виде.

Срок для сбора документов – 180 дней

Документальное подтверждение фактического вывоза с территории Республики Беларусь на территорию государств – членов ЕАЭС производится в течение 180 календарных дней с даты отгрузки (передачи) предмета лизинга (п. 8 ст. 102 НК).

Порядок отражения оборота с нулевой ставкой НДС в налоговой декларации по НДС в зависимости от наличия документов содержится в п. 2 ст. 102 НК.

Пример. Объект предоставлен в финансовый лизинг

В финансовый лизинг резиденту Казахстана предоставлен трактор, который отгружен 30 июня 2015 г. Срок лизинга – 1 год. Срок уплаты лизингового платежа – 15-го числа каждого месяца. Ежемесячный лизинговый платеж в части контрактной стоимости составляет 2 000 долл.

США, в части лизингового вознаграждения – 100 долл. Первый лизинговый платеж в сумме 2 100 долл. поступил 10 июля 2015 г. Все документы, подтверждающие нулевую ставку, имеются по состоянию на 25 августа 2015 г. Отчетным периодом по НДС избран календарный месяц.

Нулевая ставка НДС к сумме возмещения контрактной стоимости, предусмотренной договором лизинга по сроку 15 июля 2015 г., применяется в августе 2015 г.

ЧТО ОТРАЖАЕТСЯ В НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДС

В гр. 2 стр. 6 налоговой декларации по НДС следует отразить налоговую базу |*|.

При реализации предметов лизинга за иностранную валюту по договорам финансового лизинга, предусматривающим исполнение денежных обязательств в иностранной валюте или в белорусских рублях в суммах, эквивалентных определенным суммам в иностранной валюте, и наступлении момента фактической реализации налоговая база в части контрактной стоимости предмета лизинга определяется в белорусских рублях по официальному курсу Нацбанка Республики Беларусь, установленному на дату передачи предмета лизинга, и рассчитывается от соответствующей суммы денежных обязательств в иностранной валюте или эквивалента в иностранной валюте (п. 2 ст. 97 НК).

* Информация о том, какие ошибки допускают при определении объекта обложения НДС, доступна для подписчиков электронного «ГБ»

Таким образом, налоговая база по НДС в части контрактной стоимости предмета финансового лизинга определяется в течение всего срока лизинга по фиксированному курсу Нацбанка Республики Беларусь – на дату передачи предмета лизинга.

Если графиком лизинговых платежей установлен одинаковый размер платежа в иностранной валюте, например, ежемесячно в размере 2 000 долл.

, то налоговая база в белорусских рублях в части каждого платежа будет равна одной и той же сумме независимо от того факта, что при фактической уплате лизинговых платежей курс Нацбанка Республики Беларусь будет изменяться.

Учитывая изложенное, в отношении контрактной стоимости предмета лизинга:

– аванс не влияет на величину налоговой базы по НДС;

– суммовые разницы по двухвалютным договорам при определении налоговой базы по НДС не возникают.

В рассмотренном примере налоговая база определяется по курсу доллара США, установленному Нацбанком Республики Беларусь на 30 июня 2015 г., и будет одинаковой на протяжении всего срока договора лизинга.

К ВОЗНАГРАЖДЕНИЮ ЛИЗИНГОДАТЕЛЯ МОЖЕТ ПРИМЕНЯТЬСЯ СТАВКА НДС В РАЗМЕРЕ 20 % ИЛИ МОЖЕТ ОТСУТСТВОВАТЬ НЕОБХОДИМОСТЬ ИСЧИСЛЕНИЯ НДС

Чтобы узнать порядок налогообложения вознаграждения лизингодателя, следует определить место сдачи объекта в лизинг. Так, местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена, если:

– налогоплательщик этого государства-члена приобретает услуги при аренде, лизинге и предоставлении в пользование на иных основаниях движимого имущества, за исключением аренды, лизинга и предоставления в пользование на иных основаниях транспортных средств;

– работы выполняются, услуги оказываются налогоплательщиком этого государства-члена при аренде, лизинге и предоставлении в пользование на иных основаниях транспортных средств (исходя из п. 29 Протокола).

Справочно: транспортные средства – морские и воздушные суда, суда внутреннего плавания, суда смешанного («река-море») плавания; единицы железнодорожного или трамвайного подвижного состава; автобусы; автомобили, включая прицепы и полуприцепы; грузовые контейнеры; карьерные самосвалы (п. 2 Протокола).

Таким образом, при сдаче в лизинг транспортных средств резиденту государства – члена ЕАЭС вознаграждение лизингодателя подлежит обложению НДС по ставке 20 % и отражается в стр. 1 налоговой декларации.

При сдаче в лизинг резиденту государства – члена ЕАЭС иного движимого имущества, не являющегося транспортным средством, например, оборудования, в части вознаграждения лизингодателя отсутствует объект налогообложения, поскольку указанный оборот признается оборотом за пределами Республики Беларусь.

В каких случаях вознаграждение лизингодателя отражается в налоговой декларации

С 1 января 2013 г.

при определении удельного веса, принимаемого для распределения налоговых вычетов |*|, в сумму оборота включаются операции по реализации товаров, местом реализации которых не признается территория Республики Беларусь (включая операции по реализации товаров населению на выставках-ярмарках, проводимых на территории государств – членов Таможенного союза), если по таким операциям плательщик не исчислил НДС в бюджет Республики Беларусь (п. 24 ст. 107 НК). Следовательно, обороты по реализации работ, услуг, имущественных прав за пределами Республики Беларусь не участвуют в распределении налоговых вычетов по удельному весу.

* Информация о том, что необходимо включать в расчет удельного веса для определения сумм налоговых вычетов по НДС, доступна для подписчиков электронного «ГБ»

В разд.

I налоговой декларации отражаются операции, не признаваемые объектом налогообложения и включаемые в общую сумму оборота по реализации при определении удельного веса, принимаемого для распределения налоговых вычетов в соответствии с частью третьей п. 24 ст. 107 НК (подп. 14.11 п. 14 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной постановлением МНС Республики Беларусь от 24.12.2014 № 42).

Таким образом, обороты по реализации работ, услуг, имущественных прав за пределами Республики Беларусь, по которым не исчислен НДС, не участвуют в распределении налоговых вычетов по удельному весу и в связи с этим не отражаются в налоговой декларации. Налоговые вычеты, приходящиеся на данные обороты, не нужно относить на затраты.

С учетом изложенного вознаграждение лизингодателя, признаваемое для целей исчисления НДС платой за услугу, при сдаче в лизинг движимого имущества, за исключением транспортных средств, не будет отражаться в налоговой декларации по НДС и не будет облагаться НДС. Вместе с тем лизингодатель вправе исчислить по нему НДС по ставке 20 % (п. 10 ст. 102 НК).

КАК И КОГДА ОТРАЖАЕТСЯ ВОЗНАГРАЖДЕНИЕ ЛИЗИНГОДАТЕЛЯ В НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ

В гр. 2 стр. 1 налоговой декларации по НДС следует отразить налоговую базу.

https://www.youtube.com/watch?v=AiYM4ZWRzwI

При определении налоговой базы НДС по договорам, предусматривающим реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав за иностранную валюту, пересчет иностранной валюты в белорусские рубли производится по официальному курсу Нацбанка Республики Беларусь, установленному на момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, если иное не установлено п. 2 ст. 97 НК.

При реализации отгруженных (выполненных, оказанных), переданных с 1 января 2015 г.

товаров (работ, услуг), имущественных прав за иностранную валюту по договорам, предусматривающим расчеты в иностранной валюте, на условиях предварительной оплаты, аванса, задатка для определения налоговой базы НДС пересчет иностранной валюты в белорусские рубли производится по официальному курсу белорусского рубля к соответствующей иностранной валюте, установленному Нацбанком Республики Беларусь:

– на 31 декабря 2014 г., – в части стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, равной сумме предварительной оплаты, аванса, задатка, полученной до 1 января 2015 г.;

– дату получения предварительной оплаты, аванса, задатка, – в части стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, равной сумме предварительной оплаты, аванса, задатка, полученной с 1 января 2015 г.;

– момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, – в остальной части стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Следовательно, по лизинговому вознаграждению налоговая база по одновалютному договору должна быть определена с учетом изложенного выше порядка.

По двухвалютным договорам налоговая база в части вознаграждения лизингодателя определяется в соответствии с нормами пп. 6 и 7 ст. 97 НК. При этом моментом фактической реализации при сдаче в лизинг лизингодателями, осуществляющими ведение бухгалтерского учета, является последний день периода, к которому относится лизинговый платеж (п. 11 ст. 100 НК).

Учитывая изложенное, в приведенном примере вознаграждение лизингодателя облагается НДС по ставке в размере 20 %, поскольку в лизинг сдано транспортное средство. Сумма налоговой базы (100 долл.

) определяется в белорусских рублях по курсу на дату получения вознаграждения (на 10 июля 2015 г.), поскольку оно получено авансом (момент фактической реализации – 31 июля 2015 г.).

Налоговая база отражается в налоговой декларации по НДС в июле 2015 г.

Источник: https://www.gb.by/izdaniya/glavnyi-bukhgalter/nds-pri-finansovom-lizinge-v-strany-eaes

Ндс при лизинге у лизингополучателя — возмещение, проводки, автомобиля, бухгалтерский и налоговый учет

Ндс при лизинге

По своей сути лизинг является разновидностью аренды, которая отличается тем, что имущество, передаваемое арендатору- получателю лизинга, приобретается лизингодателем специально под это действие. Лизинг очень похож на покупку активов в заем.

Увеличивает эту схожесть и тот факт, что во многих случаях в конце срока лизинга активы так и остаются у получателя лизинга. Эти же особенности и потянули нужду установления особых правил обложения налогами.

Что такое лизинг

Продажа в лизинг – это самое выгодное материальное решение для юр. и физ. лиц, которые основной целью избрали формирование своего бизнеса. Лизинг – это специальный тип деятельности инвестиций, при котором арендодатель приобретает у поставщика снабжение.

После этого она за некоторую плату, на необходимых условиях и на определенное время сдает его в аренду получателю лизинга. И все это подразумевает следующий переход права собственности получателю лизинга.

Предметом лизинга не могут быть:

  • Участки земли.
  • Объекты природы.
  • Целостные комплексы имущества организаций.
  • Отдельные подразделения (участки, цеха).

Приобретение в лизинг – быстрая и простая вероятность обновить материально-техническую базу организации. А означает – вероятность восстановить или повысить потенциал организации, привести качество изготовленной продукции в соответствие с современными запросами, запланировать свой бизнес на несколько лет, уменьшая вероятные риски.

Также уменьшаются риски по причине ограниченной ответственности лизинговой компании. Арендодатель владеет существенными правами на владение активами, а также берет на себя большинство обязательств, которые касаются объектов лизинга.

Сопутствующие расходы

Использование имущества сопрягается с попутными расходами – на ремонт, сервис, страховку и прочее. Все эти расходы получатель лизинга может учитывать в своих затратах без специального указания на то в соглашении. Исключение только в затратах на страховку.

Здесь запрашивается запись в соглашении о том, что затраты на страховку несет получатель лизинга. Текущие затраты, а также затраты на все типы ремонта несет получатель лизинга. Затраты на ремонт входят в состав других затрат в отчетном налоговом периоде, в котором они осуществлялись. При этом налоговые затраты понижают понесенные затраты.

А по отношению к страховке в ст. 21 НК России правило о том, кто платит за страховку активов  (к примеру, автомобиля), не закрепляется, так что нужна оговорка в соглашении. При ее присутствии получатель лизинга учитывает затраты на страховку при обложении налогами дохода.

При этом, если имущество лизинга на балансе получателя лизинга, то эти затраты списываются на основе подпункта 3 п. 1 ст. 263 Налогового кодекса России.

А если активы остались на балансе арендодателя, то основой для учета затрат на страховку будет подпункт 7 п. 1 ст. 263 Налогового кодекса. В обеих ситуациях затраты на страховку признаются в отчетном времени, в котором были перечислены из кассы деньги на оплату страховки.

Но если соглашение заключается на время больше трех месяцев, размер страховой оплаты необходимо определять соответственно количеству календарных дней работы соглашения в каждом отчетном периоде и считать равномерно.

Ндс при лизинге у лизингополучателя

После конца времени лизинга активы могут перейти в собственность к получателю лизинга. Здесь у многих бухгалтеров появляются трудности.

Особенно если предмет лизинга состоял на балансе получателя лизинга, и по нему причислялась амортизация. Если в соглашении есть условие о переходе права собственности на предмет лизинга к получателю лизинга, то предмет лизинга стает простым  имуществом.

Если по этим активам исполняются остальные условия, нужны для признания его амортизируемым главным средством по нему можно и необходимо причислять амортизацию. Вторая проблема, которая появляется в таких ситуациях – как определить начальную цену бывшего предмета лизинга.

Соответственно с п. 1 статьи 146 Налогового кодекса реализация услуг признается объектом обложения налогами. Ндс при лизинге у лизингополучателя определяется условиями лизингового соглашения.

При налогообложении используются общие правила, назначенные статьей 171-172 Налогового кодекса, согласно которым для получения выдержки по НДС предприятие должно исполнить необходимые условия. И все сопутствующие услуги принимаются во внимание.

В соглашении по лизингу находятся:

  • График лизинговых выплат.
  • Бумаги, которые подтверждают выплату лизинга.
  • Акт приема-передачи имущества лизинга.

При этом каждый месяц заключение актов предоставленных услуг по лизингу не запрашивается. Если в нем предусматривается выкупная цена, то она и будет начальной ценой такой сделки. На него и начисляется амортизация, и она будет базой для подсчета налога на активы.

Если в соглашении по лизингу ничего про это не говорится, то ситуация стает еще проще. Ведь к периоду получения имущества затраты на него учитываются в расходах. А значит, начальная цена равняется нулю. Нулевой в такой ситуации будет и налоговая база по налогу на активы.

Имущество находится на счету лизинговой компании

В случае, если имущество находится на счету получателя лизинга, Налоговый кодекс позволяет ему начать амортизировать такие активы. При этом амортизационные отчисления можно рассчитать с большим коэффициентом, а начальная цена будет равняться размеру затрат на покупку активов, которые произвел лизингодатель.

Это значит, что в соглашении лизинга, если он предусматривает передачу активов на баланс арендатора, следует непременно указать цену активов и обязательств лизингодателя передать бумаги о размере затрат на его покупку, доставку, доведение до необходимого состояния.

Амортизационные отчисления, начисленные получателем лизинга, будут снижать его налогооблагаемый доход в общем порядке – каждый месяц, исходя от причисленных сумм так же, как и по его собственным деньгам.

Но дальше при учете лизинговой оплаты его нужно будет снизить на размер ежемесячной амортизации. А если стоимость выкупа выделена в составе лизинговой оплаты, то оплата, которая учитывается в затратах, снижается и на нее.

Переход лизингового имущества на баланс к получателю лизинга поручает ему и еще одну налоговую обязанность — по оплате налога на активы. Что касается НДС, то он принимается к вычету в том же распорядке, что и при учете предмета лизинга на счету арендодателя.

Бухгалтерский и налоговый учет

Бухгалтерский и налоговый учет отражается на счету арендодателя – в размере минимальных лизинговых оплат и негарантированной ликвидационной цены за вычетом материального дохода, который подлежит получению, с признанием прибыли от реализации необоротного имущества.

В то же время остаточная цена объекта материального лизинга снимается с баланса с реализованного необоротного имущества. Материальным доходом арендодателя есть разновидность размера арендных выплат и цены объекта аренды и нынешней цены прописанной суммы, определенной по ставке процента.

Актив финансовой аренды, распознанный удержанным для реализации, арендодатель отражает соответственно с ПБУ 27. Затраты арендодателя на подписание договора о аренде признаются другими затратами необходимого отчетного времени.

Бухгалтерский учет

Получая машину по соглашению лизинга, важно определить, у кого на балансе авто будет находиться.

В случае, если лизинговое имущество учитывает на балансе арендодатель, получатель лизинга отражает активы за балансом на счете 001 «Арендованные главные средства» в оценке, прописанной в соглашению по лизингу.

В конце соглашения лизинга активы списываются с забалансового счета.

Выкупная цена активов в конце соглашения отображается:

  • Либо как цена авто, если объект не отвечает параметрам главных средств, предусмотренных политикой предприятия.
  • Либо как цена объекта главных средств.

Налоговый

При подсчете налога на доход получатель лизинга учитывает лизинговые оплаты в других затратах по мере их причисления соответственно с условиями соглашения.

Выкупная цена считается после перехода к компании права собственности на авто в таком распорядке:

  • Если выкупная цена меньше 100 тыс. руб., то компания признает финансовые затраты.
  • Если цена превышает 100 тыс. руб., то отображается покупка отдельного объекта главных средств.

Бух­гал­тер­ский и на­ло­го­вый учет соглашения ли­зин­га транспорта у ­по­лу­ча­те­ля лизинга, когда объ­ект находится на его ба­лан­се, определяются другими параметрами.

Плюсы и минусы

Преимущества лизинга:

  • Финансовый поток по подобной сделке меньше, чем при покупке за наличные либо в кредит.
  • На лизинг не следует собирать много бумаг.
  • Получатель лизинга не переживает за сервис имущества (авто), также получает круглосуточную поддержку.
  • Организация экономит на налогах.

Недостатки лизинга:

  • Маленькое время аренды.
  • Риск потери предмета лизинга, а также начисления штрафов за невыплату.
  • Получатель лизинга полностью зависит от лизинговой компании, ведь на ее балансе находятся активы, переданные в аренду.
  • Лизинг может получиться дороже, чем кредит.

При передаче имущества в лизинг на участников сделки возлагаются обязанности по оплате налогов. НДС при лизинге у получателя лизинга определяется параметрами лизингового соглашения.

При обложении налогами применяются правила, которые определяет ст. 171-172 Налогового кодекса, согласно которым для получения выдержки по НДС компания должна исполнить нужные условия. И все сопутствующие услуги берутся во внимание.

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Источник: http://biznes-delo.ru/lizing/nds-pri-lizinge-u-lizingopoluchatelya.html

Какие льготы есть по НДС при лизинге

Ндс при лизинге

До 1 января 2020 года отечественные производители сельхозтехники при ее реализации освобождаются от уплаты НДС. Это определено постановлением Президента №ПП-4268 от 4.04.2019 г.

Также до 1 января 2020 года установлен особый порядок исчисления НДС по лизингу. По просьбе buxgalter.

uz на вопросы, вызывающие затруднения при налогообложении лизинговых операций, в том числе — связанные с ПП-4268, отвечает заместитель министра финансов Дильшод СУЛТАНОВ.

— Постановление Президента касается оснащения аграрного сектора республики современной отечественной и зарубежной сельскохозяйственной техникой. Означает ли это, что предоставленные им льготы по НДС применимы только к сельхозтехнике?

— Действительно, постановление Президента принято с целью государственной финансовой поддержки обеспечения сельхозпроизводителей качественной сельскохозяйственной техникой, а также вовлечения в этот процесс финансовых средств коммерческих банков. Для этого до 1 января 2020 года отечественные производители сельхозтехники при ее реализации освобождены от уплаты НДС.

— Этим же постановлением определено, что до 2020 года НДС по лизинговым услугам рассчитывается в особом порядке, отличном от предусмотренного Налоговым кодексом. В чем его особенность?

— До 1 января 2020 года лизинговые компании и коммерческие банки рассчитывают НДС при передаче имущества в лизинг исходя из положительной разницы между ценой приобретения и ценой реализации объекта лизинга, освобожденного от НДС, в том числе — приобретенного по импорту. Согласно же Налоговому кодексу (ст. 204) налогооблагаемая база по НДС при лизинге определяется на основе стоимости выбывающего актива.

— Применим ли  данный порядок расчета НДС при передаче в лизинг другого имущества, не относящегося к сельхозтехнике?

— Да, временный порядок расчета НДС применим и при передаче в лизинг другого имущества, не относящегося к сельхозтехнике, в том числе —  приобретенного по импорту.

— Бухгалтеры лизинговых компаний часто задают вопрос — какая из сторон сделки (лизингодатель или лизингополучатель) должна уплачивать налоги на имущество и земельный при передаче в лизинг объекта недвижимости?

— Недвижимое имущество, включая полученное по договору финансовой аренды (лизинга), относится к объектам обложения налогом на имущество (п. 1 ст. 266 НК).

При получении объекта недвижимости в лизинг лизингополучатель приходует объект недвижимости на баланс на счет 0310 «Основные средства, полученные по договору финансовой аренды».

Соответственно, налог на имущество уплачивает лизингополучатель.

Земельный же налог уплачивает тот, на кого оформлен кадастр. Если кадастр переоформляется на лизингополучателя, оба налога будет уплачивать лизингополучатель.

 Это обусловлено тем, что земельной участок требует государственный регистрации в органах кадастра. И зачастую объект лизинга оформляется на лизингополучателя, включая земельный участок, связанный с объектом лизинга, без права отчуждения или залога (с запретом).       

Последний вопрос на примере ситуации из практики. В 2018 году лизинговая компания не была плательщиком НДС, а с 2019 года перешла на общеустановленные налоги, включая НДС.

Договор лизинга был заключен в 2018 году. В 2019 году и в последующие годы компания будет получать лизинговые платежи, в том числе возмещение стоимости объекта лизинга.

Возникает ли НДС по этой части платежа?

— Возмещение стоимости объекта лизинга в виде части арендного (лизингового) платежа, получаемого арендодателем (лизингодателем), не является оборотом по реализации (п. 12 части второй ст. 199 НК). Следовательно, эта часть лизингового платежа не является объектом обложения НДС. Эта норма существовала в 2018 году, не изменилась она и в 2019-м.

Если бы лизингодатель был в 2018 году плательщиком НДС, оборот по реализации, а, значит, и объект обложения НДС возник бы в 2018 году, когда состоялась непосредственно передача объекта в лизинг.

Налогооблагаемая база по НДС определялась бы по законодательству 2018 года, т.е.

как положительная разница между стоимостью выбывающего актива и его балансовой (остаточной) стоимостью, включающая в себя сумму НДС.

Вместе с тем, в проекте Налогового кодекса новой редакции (в статье 261) предусматривается порядок налогообложения операций по договорам финансовой аренды.

Источник: https://buxgalter.uz/novosti/nds_pri_lizinge

Лизинг при упрощённой системе налогообложения

Ндс при лизинге

В случае, если организация применяет УСН (упрощенную систему налогообложения), лизинг имеет некоторые особенности.

Ндс по лизингу при усн

Лизинговые платежи, которые лизингополучатель должен заплатить по договору лизинга, облагаются НДС.

Исключение может быть в том случае, если лизинговая компания сама является организацией, использующей УСН и не включает в стоимость своих услуг НДС.

Исключение также сделано по лизингу медицинской техники — с 1 ноября 2017 года платежи по договорам лизинга медицинских изделий НДС не облагаются независимо от режима налогообложения лизинговой компании.

В состав лизинговых платежей входят две основные составляющие: погашение стоимости предмета лизинга (платежи по выкупу имущества) и лизинговые проценты, которые уплачиваются сверх стоимости имущества.

В состав лизинговых процентов лизинговая компания включает возмещение процентов за кредит, свою маржу (доход), а также возмещение расходов, напрямую связанных с лизинговой сделкой транспортный налог в случае регистрации автомобиля в ГИБДД на лизинговую компанию, расходы по страхованию если страхователем является лизингодатель и т.п.).

Стоимость предмета лизинга, как правило, облагается НДС продавцом лизингового имущества. Поэтому лизингополучатель оплатит НДС по предмету лизинга независимо от того, покупает он это имущество самостоятельно либо по лизингу и дополнительного удорожания на сумму НДС не будет.

НДС, начисляемый на лизинговые проценты, лизингополучатель на УСН возместить не сможет. Это делает лизинг весьма дорогим инструментом финансирования по сравнению с тем же кредитом, проценты по которому НДС не облагаются. При одинаковых процентных ставках по кредиту и лизингу, лизинг для компании на УСН обойдётся дороже на сумму НДС, начисляемого на проценты по лизингу.

Включение в состав лизинговых процентов затрат, которые не облагаются НДС, также весьма невыгодно для лизингополучателя на УСН. К таким затратам относится транспортный налог, страхование предмета лизинга.

Неся эти расходы самостоятельно лизингополучатель не уплачивает НДС ни бюджету, ни страховой компании.

В случае, если эти расходы понесла лизинговая компания и они возмещаются лизингополучателем в лизинговых платежах, на все эти суммы будет начислен НДС, который должен заплатить лизингополучатель.

Возмещение данного НДС у компании, применяющей обычный режим налогообложения, не вызовет никаких вопросов. Но организация на упрощённой системе налогообложения должна будет отнести этот НДС на затраты. Таким образом величина расходов по налогам и страхованию для компании на УСН в случае, если эти расходы она возмещает в платежах лизингодателю, увеличится на 20%

При выборе лизинговой компании и согласовании условий лизинга организации на УСН необходимо учитывать, включены ли в состав платежей дополнительные расходы, которые облагаются дополнительным НДС и увеличивают затраты лизингодателя.

Оформление лизинга без НДС

Некоторые лизинговые компании предлагают для своих клиентов, применяющих упрощённую систему налогообложения (УСН), программы лизинга без НДС. Наиболее выгодной данная схема является в случае, когда все три стороны лизинговой сделки — клиент, продавец имущества и лизинговая компания — не являются плательщиками НДС.

Если же, например, продавец предмета лизинга не использует упрощённую систему налогообложения, он обязан при заключении договора поставки включить в стоимость имущества НДС. Лизинговая компания, работающая на УСН и предлагающая лизинг без НДС, не сможет возместить налог из бюджета и включит его в состав платежей по лизингу.

В итоге НДС в полной сумме ляжет на расходы лизингополучателя.

Несмотря на то, что компаний и предпринимателей, применяющих УСН значительное количество и услуга лизинга без НДС пользуется большим спросом, число лизинговых компаний, готовых предложить подобную схему финансирования очень невелико.

Это связано с тем, что для применения упрощённой системы налогообложения необходимо, чтобы организация соответствовала ряду требований (по максимальному размеру доходов, остаточной стоимости основных средств, доле участия в уставном капитале юридических лиц), соблюдать которые лизинговым компаниям в силу специфики и масштабов деятельности весьма проблематично.

На нашем сайте размещён лизинговый калькулятор . Укажите стоимость, первоначальный взнос, срок лизинга и узнайте ежемесячный платёж по лизингу.

Оформите на нашем сайте онлайн заявку на лизинг и получите предложения по лизингу нескольких десятков лизинговых компаний

  • вы не будете тратить время на поиск информации о лизинговых компаниях и переговоры с менеджерами;
  • о вашей заявке узнают лизинговые компании из разных регионов России;
  • предложения по лизингу сравниваются по основным параметрам (удорожание, первоначальный взнос, сумма платежей);
  • мы окажем вам квалифицированную помощь в анализе лизинговых предложений.

По каждой заявке мы проводим предварительный анализ документов и предоставляем рекомендации по оформлению лизинга.

Дополнительную информацию по лизингу, условиям финансирования и требованиям к клиентам вы можете найти в разделе Статьи о лизинге

Источник: http://www.optimumfinance.ru/articles/lizing-pri-usn-nds-balansoderzhatel-i-nalog-na-imushchestvo?bxajaxid=4cc9673372ed03206d492b92a87b40e7

Схема возврата НДС при покупке автомобиля в лизинг

Ндс при лизинге

Всем доброго времени суток. Рад снова видеть вас на страницах моего блога. Сегодня мы поговорим с вами о том можно ли вернуть НДС с покупки автомобиля. Я думаю, многие из вас знают, что можно без особых проблем вернуть налог на добавленную стоимость при покупке недвижимости и уже не раз задавались вопросом: а возможно ли такое при покупке авто. Итак, давайте рассуждать логически.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

  • Приобретение ООО автомобиля в лизинг (плюсы и минусы)
  • Часто задаваемые вопросы по лизингу для физических лиц
  • Лизинг для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей
  • Схема возврата НДС при покупке автомобиля в лизинг
  • Как сэкономить 43% от стоимости при покупке автомобиля
  • Можно ли вернуть НДС с покупки автомобиля
  • Возврат НДС при лизинге автомобиля

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: НДС: принять к вычету или учесть в расходах?

Приобретение ООО автомобиля в лизинг (плюсы и минусы)

Если так необходимо купить автомобиль, а денег на покупку машины нет, можно воспользоваться услугами лизинговых компаний.

Компания по запросу покупателя совершает подбор поставщика и необходимой модели авто, покупает у него машину и сдает в аренду на определенных условиях клиенту.

Сама компания в итоге получает со всех выплат свою часть денег, а остальные средства уходят на оплату себестоимости авто.

В соответствии с законом оказание таких услуг является облагаемым объектом налогов по НДС, что влечет за собой возможность получения вычетов. Примеров использования данного метода покупки машины масса: автопарк маршрутных автомобилей или такси, парк представительских авто или простая покупка машины физическим лицом.

Компании, осуществляющие лизинг, имеют разные условия оказания услуги, но основными критериями остаются следующие. Лизинговая компания является собственником такого имущества до тех пор, пока не закончится срок действия договора, по которому физическое или юридическое лицо арендует такое имущество на определенный срок.

А за все время пользования имуществом лизинговой компании необходимо вносить плату. Чтобы заключить лизинг, подписываются 2 контракта: между лизинговой компанией и поставщиком авто и между лизинговой компанией и покупателем авто. По закону п. А для этого нужна оценка стоимости машины, которая будет приравниваться к сумме всех платежей по лизингу без учета НДС.

Для получения вычета необходимо соблюдать такие правила:. Очень много различных интерпретаций толкования этого закона, поэтому не помешает предоставление ежемесячных документов, которые бы подтверждали лизинг.

Период, за который можно требовать возврат НДС, должен быть тем временем, когда покупатель получил основания его применять.

На данный момент отталкиваются от предоставленных ежемесячных счетов-фактур, на основании которых и высчитывается период правового подспорья для требования вычета НДС.

Но в то же время не должно быть причин, мешающих налоговым органам осуществить возврат НДС, а именно:. Поэтому НДС вычисляется с суммы платежей по аренде имущества, взятых в полном объеме, из них лизинговой компании вычитается размер суммы, которая была оплачена продавцу за лизинг как некая компенсация.

В случае нахождения авто на балансе лизинговой компании ее расходами принято считать платежи по лизингу, которые являются частью себестоимости машины и автоматически понижают базу налогов на прибыль. В обратном случае авто стоит на балансе покупателя: все лизинговые платежи и амортизация являются расходной частью бюджета покупателя.

Но платежи учитываются с вычетом сумм амортизации.

В случае превышения суммы ежемесячного платежа суммой амортизации до конца срока погашения лизинговой стоимости авто, в сумму расходов будет включено лишь сумму начисленной амортизации, а когда начисление сумм амортизации прекратится, в расходы войдет вся сумма платежа по лизинговому договору, но без учета НДС.

Изначально необходимо уплатить первичный аванс за получение автомобиля в лизинг , который не является расходом покупателя. А если у покупателя имеются в наличии все необходимые документы вместе с актом, авансовую сумму, добавленную в бухгалтерский учет, можно провести несколькими способами.

После того, как лизинговая компания получила первый авансовый платеж, она имеет право в течение 5 дней предъявить покупателю счет-фактуру по сумме совершенного авансового платежа.

Высчитать размер суммы НДС в этом случае можно, используя расчетную ставку. Покупатель может принять входной НДС с совершенного аванса к вычету, но при наличии всех необходимых документов.

Каждый раз, оплачивая ежемесячный платеж и получая счет-фактуру от лизинговой компании, сумма НДС, заявленная компанией, принимается к вычету тогда, когда происходит зачисление авансового платежа лизинга.

Внимательно читайте договор с указанным равномерным зачетом аванса в течение всего срока действия договора, расход будет квалифицироваться как расход на будущий период, а учитываться также равномерно в налоговом учете.

Чем выгодна покупка авто для основного населения и юридических организаций, ведь можно просто пойти и оформить на свое имя кредит, после чего оплачивать по такой же схеме? Но для того чтобы взять кредит, зачастую необходимо доказать возможность погашения кредита и предоставить имущество в залог.

А такое имущество имеется на балансе не у каждой организации, поэтому быстрее и проще взять авто в лизинг.

Тем самым кредит дает полномочия к оплате налога на прибыль, а лизинг полностью трактуется как дополнительные затраты, а если при этом еще и оплатить НДС, то все обязанности перед государством в виде налогов значительно уменьшаются.

При покупке автомобиля у лизинговой компании можно легко решить все проблемы, связанные с ремонтом, прохождением ТО, страхованием и обслуживанием автомобиля лизинговой компанией. А также в случае автокатастроф или ДТП, поломок или неисправностей все вопросы и проблемы ложатся на плечи руководства лизинговой компанией.

Если правильно заключить договор с компанией, то автомобиль, полученный в лизинг, может быть подвержен возврату до истечения срока договора и ранее.

Для осуществления подсчетов выплат учитывается и амортизация, которая дает возможность последний платеж практически не выплачивать. Этот вид приобретения движимого имущества наиболее выгоден для малого бизнеса.

При всех многочисленных плюсах данный вид услуги имеет и отрицательные стороны.

За счет взятия основного груза ответственности на компанию по лизингу стоимость автомобиля значительно выше, чем бы могла быть в кредит.

Выше будут и ставки платежей, совершаемых ежемесячно, первый взнос за авто, а при просрочке выплат авто может быть отобрано на законных основаниях.

В перечень негативных сторон использования лизинга входит и небольшая распространенность по всей территории РФ таких компаний, поэтому покупатели из глубинки не всегда могут найти у себя в регионе подобную организацию с оказанием лизинговых услуг.

Не проработана и система оказания лизинговой аренды, и очень часто организации, предоставляющие услуги лизинга, приходится вступать в банковскую структуру.

Покупателю авто через лизинг запрещается сдавать в аренду или использовать данное имущество как средство залога.

Покупатель обязан в любое удобное для сторон время предоставить полную отчетность по наличию, использованию или любую другую информацию о предмете договора.

Источник: https://dkzhperm.ru/byudzhetnoe-pravo/shema-vozvrata-nds-pri-pokupke-avtomobilya-v-lizing.php

Юрист Барсов
Добавить комментарий