Как заполняется декларация по водному налогу в 2017 году?

Декларация по водному налогу пример заполнения 2017

Как заполняется декларация по водному налогу в 2017 году?

Все пользователи водными ресурсами на основании положений налогового права, в частности гл. 25.2 НК РФ, должны перечислять в бюджет водный налог.

Налог относится к категории федеральных и требования его уплаты распространяются на всю территории страны.

Помимо того, что плательщики налога, имеющие как статус юридических, так и физических лиц должны осуществлять уплату бюджетного платежа, у них возникает необходимость составлять и сдавать в инспекцию ФНС декларацию по налогу.

Налоговый отчет призван продемонстрировать, насколько правомерно произведен расчет налога и идентична ли сумма налога, указанная в документе, фактически перечисленной в казну.

Форма декларации по водному налогу 2017 утверждена приказом ФНС № ММВ-7-3/497 от 09 ноября 2015г.  Декларацию по водному налогу (пример заполнения 2017 и форма) доступна для скачивания по указанной ниже ссылке.

Водный налог: кто сдает декларацию

Отчитываться по указанному налогу обязаны все пользователи природных ресурсов данной категории. Соответственно, в роли плательщиков налога выступают:

  • Компании, то есть юрлица;
  • Граждане (физлица), в том числе индивидуальные предприниматели.

Декларация по водному налогу: сроки сдачи 2017

Налоговым правом установлено, что формировать и предоставлять отчетность по налогу необходимо в те же сроки, что указаны и для перечисления платежа в государственную казну. Налоговым периодом при исчислении налога выступает квартал.

Таким образом, все плательщики налога, как организации, так и предприниматели, должны сдавать отчет по результатам каждого квартала, а именно до 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Соответственно, сроки сдачи декларации по водному налогу в 2017 году установлены как 20.04., 20.07., 20.10.

Какие разделы включает налоговая декларация по водному налогу 2017

Декларация по водному налогу представляет собой утвержденный документ, который состоит из титульной страницы и двух разделов.

Раздел № 1 используется для раскрытия информации об исчисленном налоге, который плательщик должен перечислить в доходы федерального бюджета.

Раздел № 2 применяется для отражения сведений об исчислении расчетной базы по налогу, а также определении суммы бюджетного платежа. Второй раздел состоит из двух подразделов, каждый из которых должен быть заполнен в зависимости от того, осуществлялся ли компанией забор ресурсов или же нет.

Декларацию по водному налогу 2017 (бланк) можно скачать по ссылке:

Порядок заполнения декларации по водному налогу

Формирование декларации по водному налогу (образец заполнения будет рассмотрен ниже) в большинстве случаев не сопряжено с трудностями для бухгалтера. Рассмотрим, какие сведения необходимо внести в каждый лист налогового отчета.

  1. Титульный лист состоит из двух страниц. При этом необходимо отразить следующую информацию:
  • ИНН и КПП плательщика;
  • Наименование плательщика;
  • Номер корректировки (в зависимости от того, сдается отчет в первый раз или это «уточненка», нужно указать порядковый номер);
  • Год и период составления отчета;
  • Код вида деятельности;
  • Контактный телефон;
  • Информация о лице, представляющем отчет в инспекцию, с указанием документа, подтверждающего полномочия, а также подпись и дата.

Если налоговый отчет сдает физлицо, которое не имеет статуса ИП, возникает необходимость внести сведения и во вторую страницу титульного листа. В ней отражаются сведения о самом гражданине, документе, удостоверяющем личность и прописке.

Самая важная для инспекторов информация отражается в первом и втором разделах отчета.

Налоговую декларацию по водному налогу (пример заполнения) можно скачать, пройдя по ссылке в конце статьи.

Раздел № 1 должен раскрыть для налоговиков сведения о каждом отдельном объекте налогообложения водным налогом с указанием КБК, ОКТМО и величины налога к уплате в бюджет. Для этого предназначены строки 010-030. Заполнять их в соответствии с налоговым правом необходимо для каждого объекта при наличии оснований.

При внесении сведений в третий раздел отчета плательщик налога отталкивается от того, какой именно вид деятельности он реализует на практике. Если пользователь ресурсов производит забор воды из водоемов, то ему необходимо заполнить первый подраздел второго раздела. В нем следует отразить следующую информацию:

  • ОКТМО и КБК;
  • Название водного объекта;
  • Лицензия на использование данного вида ресурсов;
  • Код водопользования;
  • Общий V ресурсов, забор которых был осуществлен в течение периода;
  • V воды, который не выступает как основание для исчисления налога;
  • Код целей забора ресурсов;
  • Определенный для плательщика предел на забор воды;
  • Забор ресурсов в пределах применяемого ограничения;
  • Забор ресурсов сверх применяемого ограничения;
  • Расчетная ставка за пользование ресурсами в пределах предусмотренного ограничения;
  • Расчетная ставка за пользование ресурсами сверх установленного ограничения;
  • Показатель-дефлятор;
  • Величина платежа в казну.

В той ситуации, когда операции с водными объектами не связаны с забором воды, плательщик должен внести данные во второй подраздел второго раздела отчета. В нем следует раскрыть информацию:

  • ОКТМО и КБК;
  • Название объекта природопользования;
  • Информация о договоре и полученной лицензии на ведение деятельности;
  • Код водопользования;
  • S полученной для ведения деятельности водной территории;
  • V полученной энергии;
  • V сплавляемого сырья, то есть древесины);
  • Расстояние, на которое осуществляется сплав
  • Применяемая ставка;
  • Показатель-дефлятор;
  • Величина бюджетного платежа к перечислению.

Форму декларации по водному налогу 2017 скачать бесплатно ссылке.

Образец заполнения налоговой декларации по водному налогу доступен для скачивания по ссылке

Составление отчета за применение в деятельности водных ресурсов не вызывает значительных трудностей среди работников бухгалтерии. Важно учитывать изменения законодательства и использовать только актуальные формы бланков.

Источник: https://okbuh.ru/nalogi-i-sbory/deklaratsiya-po-vodnomu-primer-zapolneniya

Бухгалтерские и аудиторские термины — Audit-it.ru

Как заполняется декларация по водному налогу в 2017 году?

Водный налог — налог, уплачиваемый организациями и физическими лицами, осуществляющими специальное и (или) особое водопользование.

Объект налогообложения

Объектами налогообложения водным налогом, признаются следующие виды пользования водными объектами:

  • забор воды из водных объектов;
  • использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;
  • использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;
  • использование водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях.

Не признаются объектами налогообложения:

  • забор из подземных водных объектов воды, содержащей полезные ископаемые и (или) природные лечебные ресурсы, а также термальных вод;
  • забор воды из водных объектов для обеспечения пожарной безопасности, а также для ликвидации стихийных бедствий и последствий аварий;
  • забор воды из водных объектов для санитарных, экологических и судоходных попусков;
  • забор морскими судами, судами внутреннего и смешанного (река — море) плавания воды из водных объектов для обеспечения работы технологического оборудования;
  • забор воды из водных объектов и использование акватории водных объектов для рыбоводства и воспроизводства водных биологических ресурсов;
  • использование акватории водных объектов для плавания на судах, в том числе на маломерных плавательных средствах, а также для разовых посадок (взлетов) воздушных судов;
  • использование акватории водных объектов для размещения и стоянки плавательных средств, размещения коммуникаций, зданий, сооружений, установок и оборудования для осуществления деятельности, связанной с охраной вод и водных биологических ресурсов, защитой окружающей среды от вредного воздействия вод, а также осуществление такой деятельности на водных объектах;
  • использование акватории водных объектов для проведения государственного мониторинга водных объектов и других природных ресурсов, а также геодезических, топографических, гидрографических и поисково-съемочных работ;
  • использование акватории водных объектов для размещения и строительства гидротехнических сооружений гидроэнергетического, мелиоративного, рыбохозяйственного, воднотранспортного, водопроводного и канализационного назначения;
  • использование акватории водных объектов для организованного отдыха организациями, предназначенными исключительно для содержания и обслуживания инвалидов, ветеранов и детей;
  • использование водных объектов для проведения дноуглубительных и других работ, связанных с эксплуатацией судоходных водных путей и гидротехнических сооружений;
  • особое пользование водными объектами для обеспечения нужд обороны страны и безопасности государства;
  • забор воды из водных объектов для орошения земель сельскохозяйственного назначения, полива садоводческих, огороднических, дачных земельных участков, земельных участков личных подсобных хозяйств граждан, для водопоя и обслуживания скота и птицы, которые находятся в собственности сельскохозяйственных организаций и граждан;
  • забор из подземных водных объектов шахтно-рудничных и коллекторно-дренажных вод;
  • использование акватории водных объектов для рыболовства и охоты.

Налоговая база

По каждому виду водопользования, признаваемому объектом налогообложения, налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта.

  • При заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период.
  • При использовании акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях, налоговая база определяется как площадь предоставленного водного пространства.
  • При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики налоговая база определяется как количество произведенной за налоговый период электроэнергии.
  • При использовании водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях налоговая база определяется как произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период, выраженного в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100.

Налоговые ставки

Ставки водного налога согласно НК РФ установлены в рублях за единицу налоговой базы.

Ставки зависят от вида водопользования и устанавливаются по экономическим районам, бассейнам рек, озерам и морям:

  • при заборе воды мира;
  • при использовании акватории;
  • при использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;
  • при использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях;
  • при заборе воды сверх установленных лимитов водопользования ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере. В случае отсутствия утвержденных квартальных лимитов квартальные лимиты определяются расчетно как 1/4 утвержденного годового лимита.

Ставка водного налога при заборе (изъятии) водных ресурсов из водных объектов для водоснабжения населения устанавливается:

  • с 1 января по 31 декабря 2015 года включительно — в размере 81 рубля за одну тысячу кубических метров водных ресурсов, забранных (изъятых) из водного объекта;
  • с 1 января по 31 декабря 2016 года включительно — в размере 93 рублей за одну тысячу кубических метров водных ресурсов, забранных (изъятых) из водного объекта;
  • с 1 января по 31 декабря 2017 года включительно — в размере 107 рублей за одну тысячу кубических метров водных ресурсов, забранных (изъятых) из водного объекта;
  • с 1 января по 31 декабря 2018 года включительно — в размере 122 рублей за одну тысячу кубических метров водных ресурсов, забранных (изъятых) из водного объекта;
  • с 1 января по 31 декабря 2019 года включительно — в размере 141 рубля за одну тысячу кубических метров водных ресурсов, забранных (изъятых) из водного объекта;
  • с 1 января по 31 декабря 2020 года включительно — в размере 162 рублей за одну тысячу кубических метров водных ресурсов, забранных (изъятых) из водного объекта;
  • с 1 января по 31 декабря 2021 года включительно — в размере 186 рублей за одну тысячу кубических метров водных ресурсов, забранных (изъятых) из водного объекта;
  • с 1 января по 31 декабря 2022 года включительно — в размере 214 рублей за одну тысячу кубических метров водных ресурсов, забранных (изъятых) из водного объекта;
  • с 1 января по 31 декабря 2023 года включительно — в размере 246 рублей за одну тысячу кубических метров водных ресурсов, забранных (изъятых) из водного объекта;
  • с 1 января по 31 декабря 2024 года включительно — в размере 283 рублей за одну тысячу кубических метров водных ресурсов, забранных (изъятых) из водного объекта;
  • с 1 января по 31 декабря 2025 года включительно — в размере 326 рублей за одну тысячу кубических метров водных ресурсов, забранных (изъятых) из водного объекта.

Начиная с 2026 года ставка водного налога при заборе (изъятии) водных ресурсов из водных объектов для водоснабжения населения определяется ежегодно путем умножения ставки водного налога для этого вида водопользования, действовавшей в предыдущем году, на коэффициент, учитывающий фактическое изменение (в среднем за год) потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации, определенный федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по нормативно-правовому регулированию в сфере анализа и прогнозирования социально-экономического развития, в соответствии с данными государственной статистической отчетности для второго по порядку года, предшествующего году налогового периода.

При этом ни Правительством РФ, ни законодательными органами субъектов РФ ставки, определенные Налоговым кодексом, не могут быть изменены (увеличены или уменьшены).

Общая сумма налога определяется как результат сложения сумм налога, исчисленных по всем видам водопользования.

Налоговый период по водному налогу

Налоговым периодом по водному налогу признается квартал.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения (по месту осуществления водопользования) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, то есть не позднее 20 апреля, 20 июля, 20 октября и 20 января.

Срок представления налоговой декларации по водному налогу

Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по местонахождению объекта налогообложения в срок, установленный для уплаты налога, — не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Водный налог: подробности для бухгалтера

  • Обзор писем Министерства финансов РФ за ноябрь 2018 года … основанием для освобождения от уплаты водного налога, в случае осуществления организациями … лицензии, водопользователь признается плательщиком водного налога и уплачивает водный налог по ставкам, установленным … во внимание, что объектом налогообложения водным налогом признается вид водопользования, налоговая … при отсутствии соответствующей лицензии, уплачивать водный налог по общей ставке, установленной … не предусмотрено и увеличение ставок водного налога в случае осуществления водопользования, …
  • Порядок заполнения деклараций и сроки сдачи отчетности при ликвидации организации или ее реорганизации … :
    НДС (ст. 163 НК РФ);
    водный налог (ст. 333.11 НК РФ …
  • Важные правовые позиции КС и ВС по вопросам налогообложения за 4 квартал 2017 года … углеводородного сырья является объектом налогообложения водным налогом.
    Судами установлено, что в 4 … отсутствует обязанность исчислять и уплачивать водный налог, поскольку, осуществляя лицензируемую добычу полезных … водопользования, не признаваемых объектом налогообложения водным налогом, тогда как использование водного объекта …
  • Практика Верховного Суда РФ по налоговым спорам за ноябрь 2017 … которого применяется пониженная налоговая ставка.
    Водный налог
    Определение от 16.11.2017 … водопользования, не признаваемых объектом налогообложения водным налогом, тогда как использование водного объекта … углеводородного сырья является объектом налогообложения водным налогом и оплачивается именно путем уплаты …
  • Обзор писем Министерства Финансов РФ за июнь 2017 года … -02/14572
    Пятикратное увеличение ставок водного налога в случае осуществления водопользования, требующего … не предусмотрено. В данном случае водный налог уплачивается по ставкам, установленным статьей …
  • Практика Верховного Суда РФ по налоговым спорам за февраль 2019 … , или в году налогового периода.
    Водный налог
    Определение от 14 февраля 2019 …
  • Обзор писем Министерства Финансов РФ за февраль 2018 года … и природного газа взимаются соответственно водный налог (глава 25.2 НК РФ …
  • Обзор правовых позиций КС и ВС РФ за второе полугодие 2016 года по вопросам налогообложения … (по жалобе Ворониной Т.Е.).
    Водный налог.
    22. Осуществление забора воды для … случае льготной ставки водного налога является неправомерным.
    Основанием для начисления водного налога послужил вывод … ставка применялась налогоплательщиком при исчислении водного налога в отношении объема воды, отпущенной … неправомерным применение обществом пониженной ставки водного налога для указанных учреждений, судебные инстанции …
  • Уточнены правила определения налогового периода … :
    НДС (ст. 163 НК РФ);
    водный налог (ст. 333.11 НК РФ …
  • План ФХД на 2019 год: готовимся к будущим изменениям … налога.
    Расчет расходов на уплату водного налога.
    Расчет расходов на уплату транспортного …
  • О заполнении налоговой декларации по водному налогу … порядке заполнения налоговой декларации по водному налогу”
    Федеральная налоговая служба … законодательством Российской Федерации признаются плательщиками водного налога.
    Статьей 333.14 Налогового … кодекса установлено, что уплата водного налога, осуществляется по местонахождению объекта … Порядка заполнения налоговой декларации по водному налогу (далее — Порядок), при заполнении … документах, оформляемых в целях уплаты водного налога.
    Государственный советник
    Российской Федерации …
  • Обзор ФНС по правовым позициям КС и ВС по вопросам налогообложения за 4 квартал 2017 года  … углеводородного сырья является объектом налогообложения водным налогом. письмо ФНС
  • Обзор правовых позиций Конституционного и Верховного Судов РФ по вопросам налогообложения за 4 квартал 2017 года … углеводородного сырья является объектом налогообложения водным налогом. прочий ФНС
  • Как крупнейшему налогоплательщику оформлять и куда сдавать декларацию по водному налогу … -3/19785
    ФНС сообщила, что водный налог уплачивается по местонахождению объекта налогообложения … .
    Согласно порядку заполнения декларации по водному налогу при заполнении титульного листа крупнейшие … в платежных документах на уплату водного налога.

Источник: https://www.audit-it.ru/terms/taxation/vodnyy_nalog.html

Как заполнить декларацию по водному налогу

Как заполняется декларация по водному налогу в 2017 году?

Понятие водного налога, порядок его расчета и уплаты, сроки отчетности по налогу содержатся в главе 25.2 НК РФ. Платить данный налог обязаны все организации и ИП, пользующиеся водными объектами, подлежащими лицензированию в соответствии с законодательством РФ. Сроки сдачи декларации по водному налогу, пример заполнения декларации по водному налогу найдете в нашем материале.

Сроки отчетности и уплаты налога

Водный налог следует перечислять в бюджет ежеквартально. Крайний срок для отправки рассчитанной суммы — 20-е число месяца, идущего за отчетным кварталом.

Декларация подается в те же сроки:

I квартал — до 20 апреля включительно;

II квартал — до 20 июля включительно;

III квартал — до 20 октября включительно;

IV квартал — до 20 января включительно.

Порядок заполнения налоговой декларации по водному налогу

Декларация включает титульный лист и два основных раздела. Второй раздел документа состоит из двух подразделов.

Титульный лист заполняется в обычном порядке — никаких особенностей и сложностей в нем нет.

Раздел 1 включает информацию о конечной сумме налога. Здесь нужно указать суммы платежа отдельно по каждому виду водопользования.

[1]

Подраздел 2.1 нужно оформить отдельно на каждый имеющийся водный объект и лицензию, опираясь при этом на цели использования воды.

По строкам 010 и 020 налогоплательщик записывает коды КБК и ОКТМО соответственно.

Строка 030 содержит полное название водного объекта (например, артезианская скважина № 258-639).

Реквизиты лицензии фиксируют в строке 040.

Коды водопользования отмечают в строке 050.

Налоговые ставки и коэффициенты находят свое отражение в строках 110–150.

Непосредственно сумму налога ответственное лицо фиксирует в строке 160 (формула расчета содержится в порядке заполнения декларации).

Строки 010–040 подраздела 2.2 идентичны строкам подраздела 2.1. Информацию в раздел 2.2 заносят отдельные категории налогоплательщиков, указанные в порядке заполнения.

Реквизиты договора на пользование нужно указать в строке 050. В строке 060 показывают код водопользования.

В зависимости от поставленного кода заполняются строки 070–100. В некоторых случаях эти сроки прочеркиваются.

По строке 070 ответственное за заполнение декларации лицо указывает налоговую базу (площадь предоставленного водного пространства).

Строки 080–100 — это количественные показатели. В них указывают выработанную электроэнергию, объем древесины или расстояние сплава леса.

[3]

Строка 110 — это размер налоговой ставки.

Строка 120 — коэффициент.

По строке 130 ответственное лицо записывает сумму налога по отдельному водному объекту и отдельно взятой лицензии.

Пример. ООО «Крона» зарегистрировано в Волгограде. Для своей деятельности использует воды из реки Волги. Волгоград относится к Поволжскому экономическому району. От района и способа забора воды зависит налоговая ставка.

В данном примере ставка равна 294 рубля за 1 тыс. куб. м воды (ст. 333.12 НК РФ). При заборе воды сверх лимита (п. 2 ст. 333.12 НК РФ) указанная ставка умножается на пять (294 х 5 = 1470). Коэффициент равен 1,75. Согласно лицензии, лимит использования равен 26 тыс. куб. м.

Всего за второй квартал забрано 30 тыс. куб. м воды.

Сумма налога в пределах лимита = 26 х 294 х 1, 75 = 13 377 рублей

Сумма налога сверх лимита = 4 х 1 470 х 1, 75 = 10 290 рублей

Итого водный налог = 13 377 + 10 290 = 23 667 рублей.

Как крупнейшему налогоплательщику оформлять и куда сдавать декларацию по водному налогу

В письме от 19.10.2016 № СД-4-3/19785 ФНС сообщила, что водный налог уплачивается по местонахождению объекта налогообложения.

Налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, представляют все декларации (расчеты) в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

Согласно порядку заполнения декларации по водному налогу при заполнении титульного листа крупнейшие налогоплательщики проставляют КПП на основании уведомления о постановке на учет в налоговом органе юрлица в качестве крупнейшего налогоплательщика по форме № 9-КНУ.

Если водопользование происходит на территории субъекта РФ, отличного от того, в котором налогоплательщик состоит на учете в качестве крупнейшего, то на титульном листе декларации указывается код налогового органа по местонахождению водного объекта в ином субъекте РФ.

ФНС сделала вывод, что декларацию следует представлять в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика, вместе с тем, на титульном листе декларации указывается код налогового органа по месту нахождения водного объекта.

В целях идентификации платежей реквизиты (КПП, ОКТМО), указанные в декларации, должны совпадать с реквизитами, указанными в платежных документах на уплату водного налога.

Образец заполнения декларации по водному налогу

Поскольку отчётность по водному налогу – ежеквартальная, к заполнению декларации водного налога следует относиться особо внимательно. Рассказываем об основных моментах, на которые следует обратить внимание.

Какой использовать бланк

В 2017 году заполнение налоговой декларации по водному налогу производят на бланке, который утвержден приказом ФНС России от 09 ноября 2015 года № ММВ-7-3/497. Его форма по КНД – 1151072:

С нашего сайта скачать бесплатно эту форму можно по следующей ссылке.

Проводить заполнение декларации по водному налогу в 2017 году можно и в электронной форме для последующей отправки в аналогичном виде в ИФНС. Упомянутым приказом Налоговой службы России № ММВ-7-3/497 также закреплён электронный формат этой декларации.

Порядок заполнения

Помимо бумажной формы и электронного формата приказом ФНС № ММВ-7-3/497 закреплён порядок заполнения декларации по водному налогу.

Внести необходимые сведения необходимо в следующие части декларации:

  • титульный лист;
  • данные о физлице (не ИП);
  • Раздел № 1 – размер налога к отчислению в бюджет;
  • Раздел № 2 – расчет налоговой базы и величины налога.

Заметим, что у второго раздела есть 2 подраздела:

  • 2.1 – расчет базы и величины водного налога при взятии воды из водного объекта;
  • 2.2 – расчет базы и размера водного налога при использовании объекта (без забора воды).

В зависимости от видов водопользования, на которые у предприятия (ИП) есть лицензия, заполняют один или оба подраздела Раздела 2 декларации.

На наш взгляд, образец заполнения декларации водного налога не сильно отличается от составления остальной налоговой отчётности. Только не забывайте, что:

  • допустимы только большие буквы;
  • в пустых строках и ячейках должны быть прочерки;
  • все показатели – в целых рублях (до 50 коп. в расчёт не берут, а от 50 – считают, как 1 рубль);
  • сквозная нумерация листов (даже если заполняете не все части) по принципу: 001, 011 и т. д.;
  • нельзя использовать корректирующие средства;
  • не допустима печать с двух сторон и скрепление листов;
  • заполнять нужно ручкой классических цветов – черного, фиолетового или синего;
  • в каждой ячейке – один показатель. Исключение: дата и десятичная дробь;
  • шрифт Courier New 16 – 18 кегля.

Читайте так же:  Оформление возврата налога за лечение

ПРИМЕР

Объем забранной ООО «Гуру» воды в пределах установленного лимита составил 25123,589 тыс. куб. м. Данный показатель заполняют по формату: 8 знакомест для целой части и 3 – для дробной.
Следовательно, в декларации он должен выглядеть так:

Согласно действующему порядку заполнения налоговой декларации по водному налогу:

  • подраздел 2.1 заполняют отдельно по каждому водному объекту и каждой лицензии с учетом целевого использования забранной воды;
  • подраздел 2.2 тоже заполняют отдельно по каждому виду пользования водными объектами, объекту и каждой лицензии (договору).

Если по водному объекту действуют разные ставки налога, оба подраздела должны включать такое число листов, которое соответствует количеству расчетов налога по каждой ставке.

По строке 030 надо указать название водного объекта. Так, для подраздела 2.1 при заборе воды из подземных объектов вносят регистрационный номер артезианской скважины. Например:

артезианская скважина № _________.

А по строке 030 в подразделе 2.2 просто пишут название реки, озера, водохранилища и так далее.

Образец заполнения

Ниже разобран стандартный пример заполнения декларации водного налога в 2017 году.

ПРИМЕР

ООО «Гуру» во II квартале 2017 года забрало из артезианской скважины 150 000 куб. м воды. Из них – 100 000 куб. м в пределах квартального лимита, а 50 000 куб. м – сверх того. Скважина предприятия расположена в селе, которое находится рядом с бассейном реки Кубань. Это Северо-Кавказский экономический район.

Базовая налоговая ставка для этих подземных вод составляет 570 рублей за тысячу кубических метров. Итоговая налоговая ставка равна:

570 руб. за тыс. куб. м × 1,52 (коэффиц. в 2017 г.) = 866,4 рубля за тыс. куб. м.

Сумма налога за II квартал 2017 года:

100 тыс. куб. м × 866,4 руб. за тыс. куб. м + 50 тыс. куб. м × 866,4 руб. за тыс. куб. м × 5 = 303 240 рублей.

Далее с полученными цифрами за II квартал 2017 года показан образец заполнения декларации по водному налогу в 2017 году.

В любом образце заполнения налоговой декларации по водному налогу не должно быть противоречий. Поэтому рекомендуем сопоставить его с контрольными соотношениями для отчетности по водному налогу. Они зафиксированы письмом ФНС от 07 сентября 2016 года № СД-4-3/16671.

Вот некоторые из них:

Строка 060 = строка 070 + строка 100

Строка 100 = строка 101 + строка 102

Строка 160 = строка 101 × строка 110 × строка 130 × строка 140 × строка 150 + строка 102 × строка 120 × строка 130 × строка 140 × строка 150.

, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Декларация по водному налогу в 2017 году

Компании и предприниматели, использующие в своей деятельности водные объекты, должны уплачивать налог на воду. По данному налогу они должны отчитываться с помощью декларации. Декларация по водному налогу 2017 года, как и раньше, подается до двадцатого числа месяца, идущего за кварталом отчета.

Кто должен сдавать

По общему правилу, формировать и подавать декларацию по налогу на воду должны фирмы и предприниматели, которые являются пользователями определенных ресурсов воды на основе полученного спец. разрешения.

Обязанность по подаче декларации ложится на тех, кто:

  • Производит забор воды из поверхностных и подземных водоемов;
  • Производит забор морской воды;
  • Применяет в своей деятельности акватории;
  • Занимается гидроэнергетикой;
  • Занимается сплавом древесины.

Сроки подачи

Срок сдачи декларации по водному налогу – до двадцатого числа месяца, идущего за кварталом отчета. Это определено в НК РФ.

Подавать декларацию нужно даже в том случае, если в периоде отчета компания не использовала водные объекты, так как ее должны подавать все, кто признается плательщиками по данному налогу. А ими признаются все фирмы, использующие водные объекты на основе спец. разрешения.

Бланк отчета

Налоговая декларация по водному налогу включает в себя следующие части:

  • Титульная страница;
  • 1-ый раздел, в котором отражается размер налога к уплате;
  • 2-ой раздел, в котором осуществляется расчет базы налога и суммы к уплате;
  • Подраздел 2.1, в котором осуществляется расчет базы налога и его размера при заборе воды;
  • Подраздел 2.2, в котором рассчитывается база налога и его размер при пользовании водным объектом во всех остальных случаях.

Коды в декларации

Важным моментом при формировании декларации является указание правильных кодов:

  1. Кода водопользования в декларации по водному налогу. Его необходимо отразить в строчке 050 подраздела 1.2. и в строчке 060 подраздела 2.2. Его определяют исходя из:
    • Экономического района, в котором располагается водоем;
    • Характеристик бассейна реки, к которому относится водоем.
  2. Коды целевого назначения использования воды. Он отражается в строчке 080 подраздела 2.1. Здесь существует три варианта:
    • 1 – снабжение водой жителей региона;
    • 2 – добыча подземных вод для последующей продажи;
    • 3 – иные цели.

Заполнение титульной страницы

Заполнение декларации по водному налогу в части титульной страницы подразумевает отражение следующих сведений:

  • ИНН и КПП фирмы;
  • № корректировки – если декларация подается первый раз, код 0, если повторно – № корректировки по порядку;
  • Код налогового периода;
  • Год отчета;
  • Код территориального отделения ФНС, в которое подается отчет;
  • Сведения о плательщике налогов – наименование фирмы или ФИО предпринимателя;
  • ОКВЭД;
  • Контактный номер телефона;
  • Число листов, на которых сформирован отчет.

Заполнение 1-ого раздела

В данный раздел вносится информация:

  • 010 – КБК налога на воду;
  • 020 – ОКТМО территории, на которой платится налог;
  • 030 – общий размер налога к уплате.

Заполнение 2-ого раздела

Данный раздел включается в себя два подраздела. То, какой из них нужно заполнять, будет зависеть от вида осуществляемой деятельности. Они заполняются в отдельности по каждому водному объекту, ОКТМО и спец. разрешению.

Если действуют различные ставки, расчет по каждой ставке должен осуществляться в отдельности на отдельных листах.

Заполняем налоговую декларацию по водному налогу

Налоговая декларация по водному налогу достаточно проста в заполнении, но у тех, кто с ней никогда не сталкивался, она может вызывать вопросы, особенно в свете последних изменений, внесенных в гл. 25.2 НК РФ с 2015 года. Рассмотрим, как заполняется декларация по водному налогу.

Обратите внимание! Последний отчетный период для формы декларации, порядок заполнения которой описан в статье, 4 квартал 2015 года. Далее форма изменяется.

Что представляет собой декларация по водному налогу

Налоговая декларация по водному налогу

Источник: https://april-concert.ru/kak-zapolnit-deklaratsiyu-po-vodnomu-nalogu/

Водный налог: ставки

Как заполняется декларация по водному налогу в 2017 году?

Уплачивать водный налог и отчитываться по нему нужно ежеквартально, не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. 20 апреля 2017 г. налогоплательщики должны уплатить водный налог за 1 квартал 2017 г. в ИФНС по месту водопользования, а также подать декларацию за этот период.

Кто обязан платить налог и отчитываться по нему, как рассчитать водный налог, каковы его ставки в 2017 году и как заполнить декларацию – обо всем этом расскажем в нашей статье.

Водный налог в 2017 году

Водный налог регулируется главой 25.2 НК РФ. Он уплачивается организациями, ИП и физлицами, которые на основании лицензии занимаются водопользованием, а именно:

  • производят водозабор из водных объектов,
  • используют акватории водных объектов,
  • используют водные объекты для гидроэнергетики без водозабора,
  • сплавляют лес.

Все это образует объект водного налога (п. 1 ст. 333.8 НК РФ).

Если водопользование осуществляется на основании договоров, или решений о предоставлении в пользование водных объектов, заключенных после введения нового Водного кодекса РФ 01.01.2007г. — налог не платится.

Налоговая база зависит от вида водопользования и по каждому из них определяется отдельно. Чтобы рассчитать водный налог, необходимо учесть:

  • при водозаборе – объем забранной воды за налоговый период; если измерительные приборы отсутствуют, то объем рассчитывается из времени работы и мощности технических средств, либо применяются установленные нормы потребления;
  • для акваторий – площадь предоставленного водного пространства, согласно лицензии, или договора;
  • для гидроэнергетики – количество электроэнергии, произведенной за налоговый период;
  • при лесосплаве — объем сплавляемой древесины в тыс. куб. м, умноженный на расстояние сплава в км, поделенные на 100.

Ставки налога

Для водного налога ставки установлены ст. 333.12 НК РФ. Их размер зависит от ряда факторов: вида водозабора, региона водопользования, от того, производится ли забор воды для обеспечения ею населения. Кроме того, к налоговым ставкам применяются ежегодно повышающиеся коэффициенты – в п. 1.1 ст. 333.12 НК РФ они определены вплоть до 2025 года. В 2017 г. действует коэффициент 1,52.

Помимо этого, к ставке водного налога с учетом ежегодного коэффициента могут применяться коэффициенты дополнительные:

  • 5-кратный – при водозаборе сверх установленного лицензией лимита,
  • 10-кратный – при добыче подземных вод с целью их продажи, кроме минеральных, термальных и промышленных,
  • коэффициент 1,1 – если налогоплательщики не имеют измерительных средств для учета объема водозабора.

Если водные ресурсы применяются для снабжения водой населения, применяются льготные ставки. В 2017 г. 1 тыс. кубометров воды облагается налогом в размере 107 руб., в 2018 г. эта ставка составит уже 122 руб. за 1 тыс кубометров. Для водного налога НК предусматривает рост льготных ставок до 2025 года, после чего повышающий коэффициент придется применять и к ним.

Декларация по водному налогу

Бланк декларации по водному налогу и Порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС РФ от 09.11.2015 № ММВ-7-3/497.

Форма содержит титульный лист и два раздела: в разделе 1 указывается сумма налога к уплате, в разделе 2 производится расчет водного налога, причем для расчета налога при водозаборе выделен отдельный подраздел 2.1, а все остальные виды водопользования отнесены к подразделу 2.2.

Если водных объектов несколько, то для каждого из них, и для каждой лицензии заполняется отдельный подраздел 2.1 и 2.2.

Как рассчитать водный налог

По всем видам водопользования налог исчисляется как произведение налоговой базы и ставки налога, скорректированные на повышающие коэффициенты. Расчет производится в декларации по водному налогу.

Рассмотрим пример

ООО «Бриз» производит водозабор из артезианской скважины, оборудованной учетными приборами и расположенной в Центральном экономическом районе (бассейн прочих рек). Лимит водопользования, согласно лицензии – 100 тыс. куб. м. В 1 квартале 2017г. объем водозабора составил 110 тыс. куб. м, из них 10 тыс. куб. м – сверхлимитные.

По объектам водозабора расчет водного налога производится в подразделе 2.1 декларации. В пределах лимита было забрано 100 тыс. куб. м воды. Ставка налога составляет 336 руб. за 1 тыс. куб. м (п. 1 ст. 333.12 НК РФ), повышающий коэффициент в 2017 г. – 1,52:

100 тыс. куб. м Х 336 руб. Х 1,52 = 51 072 руб.

Для водозабора сверх лимита налог считается по 5-кратной ставке, а сумма налога со сверхлимитного объема равна:

10 тыс. куб. м Х (336 руб. Х 5) Х 1,52 = 25 536 руб.

Общая сумма налога за водозабор из скважины составляет 76 608 руб. (51 072 руб. + 25 536 руб.).

Допустим, что у ООО «Бриз» есть еще один объект водопользования: акватория озера в Центральном экономическом районе. Согласно лицензии, площадь объекта – 3 кв. км. Рассчитаем налог в разделе 2.2 декларации.

Налоговая ставка – 30,84 тыс.руб. за 1 кв. км акватории, она годовая (п. 2 ст. 333.12 НК РФ), поэтому полученную сумму налога нужно разделить на 4:

3 кв. км Х 30 840 руб. Х 1,52 : 4 = 35 158 руб.

Сумма водного налога к уплате за 1 квартал 2017 г.: 111 766 руб. (76 608 руб. + 35 158 руб.).

Пример заполнения декларации по водному налогу:

Источник: https://spmag.ru/articles/vodnyy-nalog-stavki

Скачать бланк

Как заполняется декларация по водному налогу в 2017 году?

Новая форма «Налоговая декларация по водному налогу» официально утверждена документом Приказ ФНС от 09.11.15 N ММВ-7-3/497@.

Скачать бланк КНД 1151072 в формате Ms Excel, PDF
(zip-архив 706.9 кб)

Срок сдачи: не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом

Заполняют налогоплательщики, осуществляющие водопользование, облагаемое налогом: забор воды из водных объектов; использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях; использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики; использование водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях.

Бланк загружен на сайт: 25.07.2016

Также вы можете скачать другие формы (бланки) бухгалтерской и налоговой отчетности.

Подробнее по теме читайте:

  • Водный налог
  • Налоговая декларация

Подробнее о применении формы «Налоговая декларация по водному налогу»:

  • За 2018 год отчитаться по земельному налогу надо по-новому … раз, притом что форма декларации по земельному налогу (далее – Декларация) и порядок ее … налоговым периодом по земельному налогу является календарный год.

    По истечении налогового периода налогоплательщики-организации представляют Декларацию … природных, антропогенных и техногенных явлений, водными объектами, а также занятые зданиями … защиты земель от негативного воздействия, водными объектами, а также занятые … ЛЕСНОГО ФОНДА
    003006000000
    ЗЕМЛИ ВОДНОГО ФОНДА
    ЗЕМЛИ ВОДНОГО ФОНДА
    003007000000
    ЗЕМЛИ ЗАПАСА …

  • Освобождение сельхозтранспорта от транспортного налога … , несамоходные (буксируемые) суда и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные … числе рыбной продукции, и уловы водных биологических ресурсов в которой составляют … иное не предусмотрено указанной статьей, налоговую декларацию по транспортному налогу.

    Налогоплательщики, являющиеся организациями и … .13 контрольных соотношений показателей формы налоговой декларации по транспортному налогу, направленных Письмом ФНС России …

  • Порядок заполнения деклараций и сроки сдачи отчетности при ликвидации организации или ее реорганизации … является налоговым периодом для следующих налогов:
    НДС (ст. 163 НК РФ);
    водный налог (ст …

    внимание:
    По мнению ФНС, налоговые декларации должны быть представлены в налоговый орган, а налог уплачен … .
    Например, срок подачи декларации по налогу на прибыль за последний налоговый период – не позднее … РФ).
    Декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО, по итогам налогового периода представляется …

  • Практика Верховного Суда РФ по налоговым спорам за август 2019 … Пронина М.В., Торговый комплекс «Водный») –
    Энергетический паспорт, представленный обществом … и обязанности представить в налоговый орган декларации по общепринятой системе налогообложения … В ходе проведения камеральных проверок налоговых деклараций по УСН инспекция установила, что предприниматель …

    обложения данным налогом. Ввиду непредставления налоговых деклараций по НДС и НДФЛ налоговый орган … приостановил расходные операции по …

  • Важные правовые позиции КС и ВС по вопросам налогообложения за 4 квартал 2017 года … о налогах и сборах.
    По результатам камеральной налоговой проверки представленной обществом налоговой декларации по налогу на …

    деятельности по добыче углеводородного сырья является объектом налогообложения водным налогом.
    Судами … отсутствует обязанность исчислять и уплачивать водный налог, поскольку, осуществляя лицензируемую … оно имеет право пользоваться водным объектом для собственных производственных … признаваемых объектом налогообложения водным налогом, тогда как использование водного объекта с .

    ..

  • Обзор правовых позиций КС и ВС РФ за второе полугодие 2016 года по вопросам налогообложения … N 1806-О (по жалобе Ворониной Т.Е.).
    Водный налог.
    22. Осуществление … льготной ставки водного налога является неправомерным.
    Основанием для начисления водного налога послужил вывод …

    ставка применялась налогоплательщиком при исчислении водного налога в отношении объема воды, … неправомерным применение обществом пониженной ставки водного налога для указанных учреждений, судебные … акт выездной налоговой проверки налогоплательщик представил в налоговый орган уточненные налоговые декларации по налогу на …

  • Практика Верховного Суда РФ по налоговым спорам за февраль 2019 … камеральной проверки первичной налоговой декларации отражено только доначисление недоимки по налогу, в связи с … о привлечении к ответственности по первоначальной налоговой декларации и налог уплачен после подачи уточненной … , предшествующем году налогового периода, или в году налогового периода.

    Водный налог
    Определение от 14 … пользование недрами, либо самовольное занятие водного объекта или его части, либо … основании которых возникает право пользования водным объектом или его частью, предусмотрена …

  • Обзор писем Министерства Финансов РФ за июнь 2017 года …

    признаваемая налоговым агентом в Российской Федерации, обязанность по уплате налога и представлению налоговой декларации по налогу на … -02/14572
    Пятикратное увеличение ставок водного налога в случае осуществления водопользования, требующего … не предусмотрено. В данном случае водный налог уплачивается по ставкам, установленным статьей 333 …

    -ФЗ, согласно которым самовольное занятие водного объекта или его части, либо … основании которых возникает право пользование водным объектом или его частью, либо …

  • Налог на прибыль в сезонных отраслях … труда.
    Авансовые платежи и представление налоговой декларации
    Налогоплательщики, деятельность которых носит сезонный …

    рассчитывать фактическую прибыль и заполнять налоговую декларацию ежемесячно
    ).
    Это подчеркивает и Минфин … течение которого данный порт или водный путь доступен для движения судов … морях (реках) или данный порт (водный путь) доступен для плавания.
    Обществу …

    налогового кредита (за исключением налога на прибыль по налоговой ставке, установленной для зачисления указанного налога …

  • Споры по налогу на прибыль (Практика Верховного Суда РФ за 2018) … . по разведению и вылову водных биоресурсов, Налогоплательщик неправомерно уменьшил в целях исчисления налога …

    налога и применении к Налогоплательщику мер налоговой ответственности по результатам камеральной проверки уточненной налоговой декларации … по сомнительным долгам, заявленные Налогоплательщиком в уточненной налоговой декларации, представленной после проведения выездной налоговой …

    к выводу, что уточненная декларация по налогу за проверенный инспекцией налоговый (отчетный) период с …

  • Расчет авансовых платежей по налогу на имущество учреждений … участки, водные объекты и другие природные ресурсы не облагаются налогом на имущество … органы налоговые расчеты по авансовым платежам и налоговую декларацию за прошедший год. Форма налоговой декларации и .

    .. авансового платежа по налогу за отчетный период по объекту недвижимого имущества, налоговой базой в … налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество учреждения предназначен регламентированный налоговый отчет «
    Авансы по налогу …

  • Обзор писем Министерства финансов РФ за май 2019 …

    сведения этого счета-фактуры в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость не включены … на учет по стоимости, включающей уплаченный НДС, налоговая база по этому налогу определяется в … с применением специального налогового режима налогообложения, имущественные налоговые вычеты по налогу на доходы физических …

    расходов, учитывать при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с … добычу (вылов) водных биоресурсов и поставляющий их покупателям по договорам поставки, вправе …

  • Обзор писем Министерства финансов РФ за март 2019 … и, соответственно, в разделе 7 налоговой декларации по НДС, утвержденной приказом ФНС России …

    на учет по стоимости, включающей уплаченный НДС, налоговая база по этому налогу определяется в … ликвидации не учитывается при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
    Письмо … участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы … поле, не является объектом налогообложения по налогу на имущество организаций.

    Следовательно, вышеназванные …

  • Минфин не должен уклоняться от ответов на «отраслевые» вопросы, связанные с уплатой налогов … она вела налоговый спор с ИФНС по поводу доначисления НДС и налога на … деклараций по НДС (в том числе за кварталы, входящие в период выездной налоговой … услуги по бонированию могут быть отнесены к прочей вспомогательной деятельности водного транспорта … и к услугам по обслуживанию морских судов … отвечать на вопросы об уплате налогов по операциям, которые носят узкоотраслевой характер …
  • Куда уплачивать транспортный налог? … получивший уведомление из налоговой о необходимости уплаты транспортного налога, не несет … физлиц, для которых начислением налога занимается налоговый орган, юридические лица обязаны … производится по месту нахождения транспортного средства.
    Местом нахождения считается:
    для водного транспорта … и уплате транспортного налога в налоговый орган по месту регистрации. Налоговым периодом для данного … вида налога является один год. Декларация …

Источник: https://www.audit-it.ru/forms/nalog/nalogovaya-deklaratsiya-po-vodnomu-nalogu.html

Юрист Барсов
Добавить комментарий