Юридические риски при заключении договора

Риски при заключении договора с ИП на оказании услуг по управлению организацией

Юридические риски при заключении договора

Новикова С. Г., эксперт журнала

В настоящее время действующее законодательство РФ допускает возможность заключения с индивидуальным предпринимателем договора о возмездном оказании услуг по управлению обществом.

Между тем контролирующие органы рассматривают подобные договоры, как правило, в качестве варианта ухода от налогообложения.

В частности, претензии неизбежны, если предприниматель применяет УСНО и платит налог по ставке 6 %. Можно ли их оспорить?

Вводная часть

Вопрос о правомерности передачи полномочий руководителя юридического лица физическому лицу – управляющему, зарегистрированному в статусе индивидуального предпринимателя, на сегодняшний момент не имеет четкого решения.

С одной стороны, ч. 3 ст. 5.27 КоАП РФ предусмотрена ответственность за уклонение от оформления или ненадлежащее оформление трудового договора либо заключение гражданско-правового договора, тогда как фактически имеют место трудовые отношения. Штраф за правонарушения подобного рода может налагаться:

  • на должностных лиц – в размере от 10 000 до 20 000 руб.;
  • на юридических лиц – от 50 000 до 100 000 руб.

С другой стороны, действующим законодательством не установлен прямой запрет на заключение с предпринимателем договора о возмездном оказании услуг по управлению обществом.

Следовательно, формально организация вправе передать полномочия исполнительного органа управляющему – физическому лицу, имеющему статус предпринимателя. Реализация данного права зависит от волеизъявления самой организации. Причем подобная передача для организации в равной степени как привлекательна, так и опасна с точки зрения налогообложения.

В чем заключается налоговая выгода?

Сравнительную характеристику гражданско-правовых и трудовых отношений в анализируемой ситуации для удобства представим в таблице. Предположим, что договором установлено вознаграждение управляющего в размере 50 000 руб.

ПоказателиТрудовые отношения с физическим лицомГражданско-правовые отношения c ИП
Предмет договораВыполнение физлицом трудовой функцииВыполнение ИП определенного вида услуг
Период действияБессрочные или срочные (если трудовой договор заключен на определенный период)Гражданско-правовой договор всегда заключается на определенный срок
Обязанности налогового агентаРаботодатель как налоговый агент обязан исчислить и удержать при выплате дохода работнику НДФЛ и перечислить его в бюджетУ заказчика не возникают обязанности налогового агента, так как все налоги с дохода уплачивает сам ИП
Фискальная нагрузкаНДФЛ – 6 500 руб. (50 000 руб. x 13 %); страховые взносы (по основным тарифам) – ПФ РФ (22 %), ФСС (2,9 %), ОМС (5,1 %) – 15 000 руб. (50 000 руб. x 30 %); страховые взносы на «травматизм» (к примеру, при V классе профессионального риска тариф – 0,6 %) – 300 руб. (50 000 руб. x 0,6 %)УСНО – 3 000 руб. (50 000 руб. x 6 %); страховые взносы уплачивает предприниматель
Итого21 800 руб. (6 500 руб. удерживаются из дохода работника)3 000 руб. (уплачивает сам предприниматель)

Как видим, при втором варианте отношений организация может существенно сэкономить на уплате фискальных платежей. Другой несомненный плюс данного варианта – срочный характер взаимоотношений сторон (который гарантирует отсутствие проблем, связанных с сокращением или увольнением работника).

Между тем налоговики зачастую рассматривают передачу полномочий по управлению организации предпринимателю на УСНО как схему ухода от налогов, целью которой является избежание обязанностей налогового агента по НДФЛ. При этом арбитражная практика по подобным спорам неоднозначна.

А учитывая, что с 2017 года взаимоотношения в сфере страховых взносов регламентируются положениями гл.

 34 НК РФ, можно предположить, что споры о законности передачи полномочий по управлению обществом предпринимателю на УСНО (из‑за снижения размера страховых взносов) вспыхнут с новой силой.

Примеры судебных решений

Яркий пример положительного для организации решения – Постановление АС ПО от 22.01.2015 № Ф06-18785/2013 по делу № А65-8559/2014. Суть спорной ситуации, возникшей в 2011 году, такова.

Инспекторы по результатам проверки общества сочли, что передача полномочий его руководителя предпринимателю (одному из участников общества) на основании договора возмездного оказания услуг по управлению текущей финансово-хозяйственной деятельностью общества осуществлена с целью уклонения от уплаты НДФЛ (величина претензии – 669 тыс. руб.).

Однако суды (все три инстанции) не усмотрели в действиях общества схемы, направленной на получение необоснованной налоговой выгоды. При этом они привели следующие доводы.

Общество в силу ст. 42 Закона № 14‑ФЗ вправе передать по договору осуществление полномочий своего исполнительного органа управляющему.

Подобная передача полномочий управляющему является прерогативой общества, поскольку решение данного вопроса находится в компетенции общего собрания участников общества либо его совета директоров (наблюдательного совета), если последнее предусмотрено уставом (пп. 2 п. 2.1 ст. 32, пп. 4 п. 2 ст. 33 Закона № 14‑ФЗ).

Совпадение полномочий генерального директора с полномочиями управляющего обусловлено выполнением ими одних и тех же функций по управлению обществом, что прямо вытекает из ст. 40 и 42 Закона № 14‑ФЗ. Названное обстоятельство не может доказывать мнимость (притворность) договора о передаче полномочий единоличного исполнительного органа управляющему.

Арбитры АС ПО также подчеркнули, что сама по себе регистрация предпринимателя для заключения спорного договора не указывает на незаконность действий участников сделки.

В свою очередь, наличие статуса предпринимателя влечет не только возможность применения 6 %-ной ставки налогообложения (разумеется, если предприниматель применяет УСНО с объектом налогообложения «доходы»), но и повышенную ответственность по обязательствам.

Взаимозависимость общества и управляющего (последний, напомним, являлся одним из его участников), по мнению судей АС ПО, не свидетельствует однозначно о необоснованности полученной налоговой выгоды. Последняя лишь может быть признана необоснованной, если взаимозависимость повлияла на ценообразование.

Обратите внимание:

Цена договора возмездного оказания услуг включает в себя компенсацию издержек исполнителя и причитающееся ему вознаграждение (ч. 2 ст. 709 ГК РФ). Доходы, полученные от оказания возмездных услуг, включаются в базу по «упрощенному» налогу.

По мнению Минфина, компенсация издержек управляющего, понесенных при выполнении полномочий единоличного исполнительного органа, подлежит включению в состав доходов, учитываемых при расчете «упрощенного» налога (см. Письмо от 28.04.

2014 № 03‑11‑11/19830).

Вместе с тем иные выводы в аналогичной ситуации сделали судьи ФАС УО в Постановлении от 11.06.2012 № Ф09-4929/12 по делу № А50-19343/2011. В этом споре налоговики смогли доказать, что полномочия единоличного исполнительного органа общества были переданы ИП в целях получения необоснованной налоговой выгоды. На исход спора повлияли следующие обстоятельства дела:

  • регистрация управляющего в качестве ИП была осуществлена всего за несколько дней до принятия решения обществом о передаче ему полномочий управляющего и прекращена сразу же после расторжения договора о возмездном оказании услуг по управлению обществом;
  • предприниматель не проявил должной деловой активности – все действия по регистрации, внесению изменений в ЕГРИП, представлению налоговых деклараций осуществлял юрист общества при отсутствии оплаты оказанных услуг предпринимателем;
  • сумма выплаченного управляющему дохода максимально приближена к предельному значению дохода, позволяющему применять УСНО;
  • у предпринимателя отсутствовали иные клиенты помимо общества;
  • договор оказания услуг по управлению с ИП содержал признаки трудовых отношений;
  • рабочий график управляющего совпадал с графиком работы сотрудников общества.

С учетом названных обстоятельств суды пришли к выводу, что договор о передаче полномочий единоличного исполнительного органа управляющему, заключенный между обществом и предпринимателем, является трудовым и оформлен в целях получения необоснованной налоговой выгоды.

Что в итоге?

Итак, заключение договора о передаче полномочий единоличного исполнительного органа общества предпринимателю с точки зрения действующего законодательства не является противоправной, а осуществление полномочий единоличного исполнительного органа – незаконной предпринимательской деятельностью. Данный договор по своей природе считается смешанным гражданско-правовым, поскольку в нем присутствуют отдельные элементы договоров поручения, доверительного управления имуществом, возмездного оказания услуг.

Более того, из пп. 2 п. 2.1 ст. 32 Закона № 14‑ФЗ следует, что управляющим может быть не любой гражданин, а лишь тот, кто является ИП.

Ведь предпринимательская деятельность без образования юридического лица, в отличие от работы по найму, предполагает самостоятельно организуемую инициативную деятельность субъекта на свой риск без подчинения правилам трудового распорядка, принятым в той или иной организации.

Иначе говоря, законодатель в анализируемой ситуации изначально предполагает установление не трудовых, а гражданско-правовых отношений.

В указанном случае предприниматель (см. Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 05.06.2017 № 09АП-19171/2017 по делу № А40-11416/2016):

  • находится в гражданско-правовых отношениях с обществом на основании договора возмездного оказания услуги;
  • именуется «управляющим» и в качестве «управляющего» обозначен в заключаемых от имени общества договорах с контрагентами, финансовой и служебной документации, а также в деловой переписке;
  • имеет право на получение платы за услуги, оказанные им как управляющим обществом;
  • приобретает права и обязанности по руководству текущей деятельностью общества на основании Закона № 14‑ФЗ, иных правовых актов РФ и договора.

На отношения между обществом и управляющим, регулируемые договором об оказании услуг, не распространяется действие законодательства РФ о труде.

Из Закона № 14‑ФЗ следует, что действие трудового законодательства распространяется только на отношения между обществом и единоличным исполнительным органом общества (директором, генеральным директором) (но не управляющим) и только в части, не противоречащей положениям названного закона.

Напомним, что отличительными характеристиками трудовых отношений являются (ст. 15, 16, 56 – 59 ТК РФ):

  • принятие работника на должность, предусмотренную штатным расписанием, или закрепление за ним конкретной трудовой функции;
  • издание приказа о его приеме на работу с указанием должности, размера зарплаты и других существенных условий работы;
  • оплата труда работника по тарифным ставкам или должностному окладу (то есть оплачивается сам процесс исполнения трудовой функции, а не ее конечный результат);
  • подчинение работника правилам внутреннего трудового распорядка.

В связи с этим в договор с управляющим, на наш взгляд, нецелесообразно включать такие элементы трудового договора, как систематическое ежедневное выполнение исполнителем работ определенного рода, фиксированная оплата труда в виде почасовой ставки (в противном случае велика вероятность переквалификации налоговиками и судами гражданско-правового договора в трудовой). Тем более что в силу п.

 5 ст. 38 НК РФ результаты оказанных услуг по управлению обществом не имеют единицы измерения, количественного объема и цены единицы измерения. Управляющему передается весь объем (а не часть) полномочий единоличного исполнительного органа, поэтому и вознаграждение ему полагается за руководство всей текущей деятельностью без привязки к какому‑то определенному объему выполненных полномочий.

В вышеприведенных судебных актах претензии контролеров возникли только в части НДФЛ, поскольку с 2010 по 2017 годы администрированием страховых взносов занимались внебюджетные фонды. В настоящее время соответствующие полномочия снова переданы налоговикам (гл. 34 НК РФ).

И это обстоятельство, на наш взгляд, лишь усугубит ситуацию – теперь у них появился дополнительный стимул для того, чтобы доказать, что передача полномочий единоличного исполнительного органа общества предпринимателю не имела деловой цели и была притворной. Прежде подобные споры уже возникали (см.

, например, постановления ФАС ПО от 14.02.2013 по делу № А65-15483/2012, ФАС УО от 10.09.2007 № Ф09-7158/07‑С2 по делу № А71-226/07, в которых речь шла не только об НДФЛ, но и о ЕСН – предшественнике нынешних страховых взносов). Следует обратить внимание и на Постановление АС ДВО от 28.11.

2017 № Ф03-4497/2017 по делу № А73-3767/2017, в котором арбитры согласились с доводами ревизоров из ПФ РФ о том, что заключенный обществом договор с предпринимателем на УСНО о передаче ему полномочий по управлению обществом, по сути, являлся трудовым договором. Поэтому на сумму выплат нужно было начислить страховые взносы.

В обоснование своей позиции судьи указали на то, что в договоре не были определены характерные для гражданско-правовых отношений сроки оказания услуг (дата начала и дата окончания), возможное количество этапов, результат, достигаемый исполнителем по окончании оказания услуг.

Напротив, в нем были прописаны обязанности, характерные для трудовой функции, которую этот предприниматель выполнял, будучи руководителем этого общества, а не управляющим. 

Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение, №7, 2018 год

Источник: https://www.audar-press.ru/dogovor-s-ip-na-uslugi-po-upravleniu-organizaciey

Налоговые риски и пути их снижения при заключении договоров

Юридические риски при заключении договора

Заболотная Ирина Александровна к.э.н.

, доцент кафедры теории бухгалтерского учета Челохсаева Саида Адамовна студентка учетно-финансового факультета Бублик Наталья Владимировна студентка учетно-финансового факультета Кубанский государственный аграрный университет, Краснодар, Россия Политематический сетевой электронный научный журнал Кубанского государственного аграрного университета

№101 (07) 2014

Актуальность статьи определяется тем, что оценка налоговых рисков заключения договоров является одним из важных инструментов налогового планирования.

Ее результатом является создание рациональной структуры схемы договоров, с учетом всех спецификаций и требований к ним, обеспечивающей прозрачность и управляемость.

Она дает также возможность для максимально возможной минимизации налогов с помощью применения предусмотренных законодательством легитимных схем

Наибольшая степень риска в современных российских условиях присуща организациям, непосредственно связанным с налогообложением.

Для того чтобы рост налоговых платежей, штрафы и пени после налоговых проверок не стали для Вас сюрпризом необходимо тщательно прорабатывать каждую сделку на выявление налоговых рисков.

Компетентные в налоговом праве юристы и бухгалтеры помогут Вам легально сократить налоги Вашей организации.

Целью определения налогового риска в организации является повышение эффективности управления налогами, описываемый в данной статье риск можно свести к следующему событию, которое может произойти или не произойти.

В зависимости от причин, вызвавших тот или иной налоговый риск, можно также выделить следующие их группы [3]:

  1. Налоговый риск экономического кризиса. Возникает в ситуации резкого и трудно предсказуемого изменения экономической ситуации в стране в течение бюджетного года. Такой риск может привести к значительному изменению не только отдельных показателей бюджета, но и к полной переделке всего бюджетного плана.
  2. Налоговый риск инфляции. Наиболее разработанный в современной хозяйственной практике вид риска, но традиционно применяемый только в коммерческой сфере деятельности. Оценка риска инфляции при налоговом менеджменте позволит обеспечить реальное наполнение объемов ассигнований в течение всего бюджетного года.
  3. Налоговый риск снижения платежеспособности налогоплательщиков в течение бюджетного периода. Представляет собой последствие сокращения объема свободных денежных средств у предприятий и организаций. Падение платежеспособности налогоплательщиков, как правило, носит постепенный характер. Выражается такой риск в постепенном росте задолженности платежей в бюджет.
  4. Налоговый риск политической конъюнктуры возникает в случае совпадения периода планирования с предвыборным периодом. Политические силы в этот момент могут использовать бюджет для демонстрации своих популистских устремлений, пропагандируя, например, рост социальных расходов. Это накладывает отпечаток на структуру налоговых доходов бюджета.
  5. Налоговый риск изменения правовой базы возникает при внесении соответствующих поправок в налоговое законодательство.
  6. Налоговый риск задержки налоговых и иных перечислений. Возникает при увеличении сроков прохождения платежных документов в банковской системе. В данном случае создается сложная ситуация, когда налогоплательщик считается исполнившим свои обязательства перед бюджетом, а бюджет денег не получает.
  7. Налоговый риск при заключении договоров.

Известно, что даже самый безупречно составленный, с юридической точки, договор может повлечь за собой негативные налоговые последствия. Для минимизации рисков необходимо, чтобы договора заключались с учетом налогового законодательства.

В данной статье мы расскажем, на что необходимо обращать внимание при заключении договоров, чтобы избежать неприятностей в ходе налоговых проверок. Расходы налогоплательщика признаются для целей налогообложения только в том случае, если они обоснованы, подтверждены документально и осуществлены с целью получения доходов.

Самым уязвимым критерием из названных является документальное подтверждение расходов.

Некорректно составленные договоры могут быть признаны полностью или частично недействительными для целей налогообложения, переквалифицированы в другой вид договоров или могут быть признаны незаключенными. Расходы признаются недействительными налоговыми органами при проверке налоговой базы по незаключенным и недействительным договорам.

Налоговые риски при заключении договора заключаются в непризнании расходов налоговыми органами при проведении проверок. Следствием этого являются дополнительное начисление налогов и применение к налогоплательщику санкций.

Причины признания сделки недействительной:

  • Формулировка предмета договора или несогласование существенных условий договора является основанием для признания договора незаключенным, если она неверна. Например, когда в договоре мены или поставки не указано количество и наименование товара; в договоре подряда, в том числе строительного, не указан срок выполнения заказа; отсутствуют техническая документация, объемы и содержание работ в договоре аренды; нет данных, позволяющих однозначно определить объект аренды.
  • Передача коммерческими организациями своих активов в безвозмездное пользование.
  • Возложение на арендатора обязанностей по текущему и капитальному ремонту полученного в аренду транспортного средства с экипажем. Расходы арендатора не будут признаны налоговым органом, так как по закону эти расходы обязан нести арендодатель.
  • Если по договору передано в аренду имущество, собственником которого является третье лицо. Такой договор признается недействительным, а внесенные арендные платежи исключаются из состава расходов арендатора.
  • Плата за аренду объекта недвижимости не признается расходами арендатора, если договор аренды не зарегистрирован в регистрационной палате. Такой договор считается незаключенным.
  • Сделка признается незаключенной, если не соблюдена предусмотренная законом форма заключения договора (нотариальная и простая письменная формы, государственная регистрация сделки).

Например, в установленных законом случаях многие сделки должны быть удостоверены нотариусом. Если такая сделка не заверена нотариусом, она считается недействительной.

Договор продажи недвижимости при несоблюдении простой письменной формы и без государственной регистрации также считается незаключенным.

—  работодатели довольно часто допускают налоговые риски при заключении договора подряда. В такой ситуации договор подряда переквалифицируется проверяющими в трудовой договор, что влечет за собой доначисление страховых взносов.

Для уменьшения налоговых рисков из договора подряда следует исключать все признаки трудового договора (место работы и трудовые функции, режим работы и условия оплаты труда).

Признаками договора подряда являются выполнение работы лично подрядчиком или третьими лицами по его поручению, выдача задания заказчиком с указанием сроков выполнения работ и сдача результата работы заказчику по акту выполненных работ. Подрядчик выполняет заказ самостоятельно и без учета условий и режима работы заказчика. Цена договора подряда складывается из суммы вознаграждения и компенсации издержек подрядчика.

При проверке действительности сделок налоговые органы большое внимание уделяют грамотному и правильному оформлению договоров. Расходы, не признанные налоговыми органами при проверках, исключаются из базы для расчета налога на прибыль. Также не признаются налоговые вычеты по НДС.

Составление договоров в соответствии с действующими законодательными нормами гарантирует исключение налоговых рисков.

Предпринимательская деятельность любой компании предполагает постоянное участие в разнообразных гражданско-правовых отношениях, которые оформляются посредством подписания сторонами договоров.

Договор, оформленный должным образом, безусловно, снижает налоговые риски хозяйственной деятельности.

Исходя из этого, все больше компаний осознают важность налоговой оценки договора еще до его заключения, что включает в себя предварительный, текущий и последующий контроль договорного процесса.

Налоговые риски при подписании договора заключаются в непризнании расходов налоговыми органами при проведении проверок. Следствием этого являются дополнительное начисление налогов и применение к налогоплательщику санкций.

При согласовании договоров для рационального использования финансовых ресурсов предприятия, а также для минимизации налогового бремени и предупреждения переплаты налогов в бюджет? В первую очередь, необходимо знать три основных принципа налогового планирования при заключении договоров:

  • договор должен быть юридически безупречным, не допускающим переквалификации сделки и признания ее фиктивной;
  • все сделки должны иметь четко выраженную деловую цель;
  • договорные цены должны быть обоснованы.

На основании этих принципов можно выделить основные составляющие оценки налоговых рисков при заключении договоров (рис. 1):

Хотелось бы выделить пункт, без которого невозможно заключение договора, это оценка налоговых последствий сделки.

Для этого, в первую очередь, необходимо определить, возникнет ли обязанность по уплате налогов, таких как НДС и налога на прибыль. Если налоговые обязательства возникают, то следует проанализировать их природу и среду функционирования, а затем вывести оптимальный расчет для проведения сделки.

Также необходимо оценить, имеет ли компания право на налоговые вычеты и в какие сроки необходимо оплатить налоги, какие претензии могут возникнуть во время проверок налоговой инспекцией, какая ответственность грозит за несоблюдение налоговых правил.

Рекомендации, с помощью которых можно минимизировать налоговые риски:

  1. Соблюдайте осмотрительность и осторожность при выборе контрагентов. Договоры с ними пусть подписывают исключительно уполномоченные лица. Для этих целей запрашивайте уставные документы, выписки из ЕГРЮЛ, документы, подтверждающие полномочия лица, подписавшего договор и т.п.
  2. Запросите рекламные материалы, визитки руководителей, реквизиты сайта (по их наличию или отсутствию можно судить о «реальности» существования контрагента), номера мобильных и стационарных телефонов нескольких представителей контрагента.
  3. Для осуществления отдельных видов деятельности необходимо наличие лицензий (например, образовательная, медицинская), либо свидетельства СРО (например, строительство). Поэтому запрашивайте и проверяйте наличие лицензий и иных разрешительных документов.
  4. В тексте договора и приложениях не должно быть противоречий. Наименование приобретаемых товаров (работ, услуг), содержащееся в отчетных документах должно соответствовать договору.
  5. Порядок доставки и за чей счет она осуществляется (силами поставщика, покупателя, перевозчика т. д.).
  6. Стороны должны определиться, какие затраты, связанные с его исполнением, они должны нести. Например, за чей счет осуществляется ремонт имущества при аренде, таможенное оформление и т.д.
  7. При проведении каких-либо работ, особенно это касается ремонтных, проверяйте смету и акты выполненных работ. Если объем работ по смете и акту не будет соответствовать фактическому объему, то налоговики могут предъявить к Вам претензии. Обращайте внимание на формулировки наименований выполняемых работ. Приведем пример. Для ремонта сетей водоснабжения Вам необходимо произвести раскопку грунта. В соответствии с требованиями муниципальных образований после проведения раскопок, Вам необходимо восстановить нарушенное благоустройство. Если вместо таких формулировок, как «благоустройство», «озеленение территории», либо «посев травы», Вы напишите «восстановление нарушенного грунтового слоя», то налоговые риски существенно снизятся.
  8. Важность формулировки предмета договора и отчетных документов. Перед оформлением договора необходимо заранее знать для чего он заключается, каким образом данные расходы будут отражены в бухгалтерском и налоговом учете. Учет этих особенностей, в совокупности с грамотными, продуманными формулировками, помогут Вам избежать возможных налоговых рисков. Для наглядности приведем следующий пример. Допустим, организации необходимо заменить какой-нибудь прибор (стоимостью свыше 40 тыс. руб.) в узле учета теплоэнергии. Если заключить договор на приобретение и установку данного прибора, то у организации встанет вопрос о признании такого имущества амортизируемым и начислении амортизации. Однако, если заключить договор на ремонт узла учета теплоэнергии с включением стоимости данного прибора, его монтажа в цену работ, то организация сможет списать такие расходы единовременно.
  9. В случае изменения данных у контрагента (сменился адрес, руководитель, телефоны, название и т.п.) не забывайте актуализировать «досье».

Владельцам бизнеса и предпринимателям рекомендуется не относиться пренебрежительно к налоговому планированию в сфере оценки налоговых рисков заключений сделок. Для успешного ведения бизнеса и его эффективного развития, оно должно стать неотъемлемой частью управления организацией.

Список литературы

1. Башкатов, В.В. Управленческий учет для целей налогообложения как инструмент управления налоговой нагрузкой предприятия / В.В. Башкатов // Труды Кубанского государственного аграрного университета. — 2012. — № 4(37). — С. 61-65.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая): федеральный закон от 05.08.2000 № 117-ФЗ // Справочно-правовая система ГАРАНТ.

3. Сигидов, Ю.И. Налоговый учет и его взаимосвязь с другими учетными системами / Ю.И. Сигидов, В.В. Башкатов // Бухучет в сельском хозяйстве. — 2012. — № 4. — С. 27-30.

4. Попова, Л.В. Налоговый учет, отчетность, аудит: учебное пособие / Л.В. Попова, Т.А. Головина, Л.Н. Никулина. — М.: Дело и Сервис, 2010. — 416 с.

5. http://investtalk.ru/

Источник: http://1fin.ru/?id=1211

Как правильно заключить договор с контрагентом – налоговые риски

Юридические риски при заключении договора

В процессе деловых отношений подписание договоров о сотрудничестве между двумя сторонами является одним из наиболее важных моментов, определяющих наличие возможных рисков.

В первую очередь, к его составлению и подписанию необходимо внимательно относиться, поскольку все возможные претензии будут зависеть от точности и правильности отраженных в нем пунктов.

С другой стороны, умолчание каких-либо моментов в договоре или его неверное оформление могут спровоцировать массу вопросов у налоговых органов и повлечь за собой проведение проверок.

Общие требования, которые предъявляются при заключении договоров с контрагентами

Заключая договор, для предупреждения возможных рисков следует придерживаться всех существующих правил в отношении его оформления:

  • Заключение производится в установленной законом форме, с содержанием всех необходимых пунктов;
  • Лица, как физические, так и юридические, должны иметь положенные полномочия, позволяющие им осуществлять заключение конкретных сделок;
  • Текст самого договора не может противоречить действующему законодательству или идти вразрез с имеющимися нормативными актами;
  • Основной целью заключения договора должно быть исключительно наступление оговоренных сторонами обстоятельств, которые желаемы или необходимы им на основании свободного волеизъявления.

Договор может составляться в устной или письменной форме, причем письменная форма является обязательной в таких случаях:

  • Между юридическими лицами;
  • Между юридическим и физическим лицом кроме ситуаций, когда выполнение условий осуществляется одномоментно;
  • Между физическими лицами при превышении определенной суммы в денежном выражении.

Действующие законодательные нововведения

В текущем году относительно заключения договоров между контрагентами стали действовать следующие изменения и нововведения:

  • В договоре запрещено отражать факты, которые искажают достоверные сведения или представляют неточные и неполные факты, в том случае, если такое действие может привести к уменьшению облагаемой налогом суммы дохода или прибыли контрагентов;
  • В отдельных случаях допускается уменьшение имеющейся налоговой базы. К таким случаям могут относить сделки, оформляемые с целью неуплаты или возврата имеющейся суммы налога. Также к ним относят обязательства, которые исполняются лицом, являющегося контрагентом договора, заключенного с официальным налогоплательщиком, или тем, кому обязательство по исполнению сделки было передано на основании договора, доверенности или законодательного акта;
  • Для уменьшения налоговой базы запрещается подписание сторонами каких-либо документов, которые будут противоречить действующему законодательству или идти в разрез с основными условиями соглашения;
  • В соответствии с выпущенными методическими рекомендациями Следственного комитета России работники контролирующих органов имеют право получать следующую информацию: о лицах, на которых лежит ответственность за поставку товаров, услуг и прочих материальных ценностей, должностных лицах, принимающих от компаний ТМЦ, поставляющих товары и услуги, первичную документацию, должностях и сотрудниках, которые принимают все поступающие ТМЦ, а также о месте, в котором осуществляется подобное действие.

Необходимые условия для заключения договора

Существующей нормативной базой установлены такие условия, обязательные для заключения любого договора и осуществление действий в соответствии с его пунктами:

  • Хранение подписанного документа должно осуществляться на протяжении периода, который не может быть менее, чем 4 года с момента его подписания;
  • Любые изменения условий договора, даже оговоренные и согласованные обеими сторонами, должны оформляться соответствующими документами – в большинстве случаев они подписываются в виде дополнительных соглашений;
  • Стоит строго соблюдать правило, в котором оговорено, что все поставки сырья или материалов должны осуществляться исключительно в отрезок времени в пределах действия заключенного договора;
  • Договор не должен иметь формулировку, позволяющую двоякое толкование текста документа.

Для каждой из сторон при подписании договора не лишним будет выполнить следующие действия:

  • Проверить имеющиеся права официального представителя стороны, если документ подписывает не уполномоченное лицо;
  • Внимательно ознакомиться с пунктами относительно прав и обязанностей сторон для исключения возможных претензий в дальнейшем;
  • Уточнить наличие возможности изменения условий соглашения в одностороннем порядке;
  • Убедиться в отсутствии неточностей, которые могут привести к выявлению не полностью начисленных налогов и наложению штрафов и пени.

Налоговые риски и как от них защититься

При составлении договора одним из способов защиты от имеющихся налоговых рисков является полное исключение факторов, которые могут насторожить сотрудников контролирующих органов, а также обеспечение соответствия всем требованиям тех документов, которые обычно проверяются.

Факты, которые могут насторожить налоговые органы

Среди факторов, сопровождающих деловые отношения между контрагентами, стоит отметить следующие:

  • Отсутствие сведений о контактах лиц, являющихся сторонами подписания договора и руководства организаций;
  • Отсутствие документов, подтверждающих наличие полномочий на подписание документов или тех, которые подтверждают личность руководящего лица;
  • Отсутствие данных о том, где фактически располагается одна из организаций или обе, участвующие в подписании соглашении. Также сюда могут относиться и данные об имеющихся складах для хранения ТМЦ;
  • Отсутствие каких-либо сведений или данных о контрагентах в любых источниках информации при наличии их о других, аналогичных организациях. Сюда могут относиться данные в СМИ, сведения рекламного характера, отзывы клиентов или контрагентов;
  • Отсутствие данных про свидетельство о государственной регистрации физического или юридического лица;
  • Отсутствие данных о наличии выданной лицензии в том случае, если конкретная деятельность по закону предполагает ее наличие.

Документы, которые чаще всего запрашивает налоговая

В ходе проведения проверки сотрудниками налогового органа могут запрашиваться такие виды документации:

  • Документальные основания выбора конкретного контрагента для заключения сделки (анализ цен конкурентов, ассортимента продукции, имеющихся акционных предложений);
  • Документальные сведения о процессе отбора контрагента и полученных результатах исследования;
  • Любые источники информации о второй стороне подписанного договора. Сюда может относиться официальный сайт компании, материалы рекламного характера, направленное коммерческое предложение о сотрудничестве, данные о других контрагентах, которые уже сотрудничали с интересующим налоговую физическим или юридическим лицом, и результатах работы;
  • Утвержденный руководством компании порядок проведения анализа и мониторинга рынка для выбора контрагента по заключению договора;
  • Деловая переписка, которая осуществлялась между контрагентами.

Порядок заключения договора в 2018 — документирование договорных отношений

В порядке документирования договорных отношений все процессы и действия, осуществляющиеся до момента подписания договора, в процессе его функционирования, а также перед расторжением или окончанием действия подлежат соответствующему письменному оформлению и хранению в течение положенного законом времени.

Сам договор должен содержать в себе такие данные:

  • Реквизиты обеих сторон;
  • Общую часть, описывающую предмет соглашения;
  • Права обеих сторон и их обязанности;
  • Форс-мажорные ситуации, при которых возможно снятие ответственности со сторон;
  • Порядок оплаты за оказываемые услуги или поставляемый товар, возможность предоставления отсрочки платежа;
  • Условия, при которых возможно расторжение договора в одностороннем порядке;
  • Подписи сторон, дата составления соглашения.

Кроме того, должны иметься доказательства, свидетельствующие об осуществлении действий, предписанных соглашением сторон и тех, которые ему могут им предшествовать.

Таким образом, для уменьшения налоговых рисков и исключения внеплановых проверок налоговых органов при заключении договоров необходимо соблюдать все предусмотренные законодательством нормы и порядки.

Полезно ознакомиться:

Счет фактура, корректирующий, книга покупок и продаж с 02 октября 2017 г;

Согласование сезонных кафе, веранд, павильонов;

ЕГАИС что это такое, как подключиться, ответственность за неподключение;

Налоговые проверки после измененй 2017 года

Источник: http://selen-grand.ru/novosti/kak-pravilno-zaklyuchit-dogovor-s-kontragentom-nalogovye-riski/

Риски в договоре поставки

Юридические риски при заключении договора

Договор поставки является одним из самых распространённых договоров между хозяйствующими субъектами. Множество компаний имеют ряд типовых договоров, активно применяемых на практике, но это не освобождает юриста по договорам поставки каждый раз оценивать возможные риски.

Поэтому стоит рассмотреть наиболее спорные и важные положения договоров поставки.

Незаключённость договора

Согласно ГК РФ договор признаётся не заключённым тогда, когда стороны не пришли к соглашению по существенным условиям договора. В рассматриваемом случае таковыми являются наименование и количество товара. Особо отмечается, что срок не является существенным условием.

Главным последствием незаключённости является то, что обе стороны теряют право требовать исполнения соответствующего обязательства. При этом полученная поставщиком предоплата может быть истребована по кондикционному иску.

Судебная практика пришла к выводу, что если поставка в каком-то из периодов уже была осуществлена, а впоследствии договор был признан незаключённым, то это может быть признано разовой сделкой купли-продажи.

Юристы, специализирующиеся по договору купли-продажи, отмечают неопределённость в вопросе о конкретизации предмета договора поставки.

В судебной практике сложилась две позиции, которые в большей степени продиктованы только усмотрением конкретного судьи.

Соответственно, с одной стороны, определение предмета договора поставки только родовыми признаками (например, канцелярские принадлежности) не признаётся согласованием условия, с другой,  – такая формулировка считается достаточной.

В связи с этим для минимизации рисков юрист по договорам поставки может использовать такие конкретизирующие признаки как марки, модели товаров, сорта, целевое назначение и др.  Основой признаков могу послужить каталоги производителей, техническая и эксплуатационная документация.

Риски, связанные с качеством товара

Данная категория рисков является одной из самых распространённых на практике, поэтому юрист по договорам поставки должен уделять данному вопросу повышенное внимание.

При определении качества товара стоит указать, является ли он новым или уже бывшим в употреблении.

Споры по этому поводу достаточно редки, однако указание такого условия защитит интересы как поставщика, так и покупателя по договору.

Существует два типа условий о качестве: законные  и произвольные, обусловленные потребностями конкретного покупателя. Поэтому следует учитывать, что несоответствие любому виду условий является нарушением требований к качеству.

Условия о сроке годности товара

Особое внимание на это условия должны обращать юристы по договорам купли-продажи, в случае если товар приобретается для дальнейшей реализации. ГК РФ содержит положение об обязанности передать товар с расчётом, что он может быть использован по назначению до истечения срока годности.

Целесообразно включать в договор условие о передаче товара за определённое количество дней до конца срока годности. Например, за 100 дней до конца срока годности товара. Ещё большую актуальность это условие приобретает, если товар проходит через цепочку поставщиков.

Также стороны вправе использовать условие о возврате товара поставщику, если он не был реализован. Однако данное условие также является рисковым, поскольку в таком случае фактически осуществляется оборот некачественной продукции.

И суды иногда трактуют это как нарушение запрета на обращение недоброкачественной продукции (например, в фармацевтической отрасли). 

Условие о сроке передачи товара

Как уже отмечалось, срок поставки не является существенным условием договора поставки. Однако существует судебная практика признания договора поставки незаключённым в случае отсутствия условия о сроке. Важно отметить изменения в ст.

314 ГК РФ, регулирующую особенности исполнения обязательств, срок в которых не указан. С 01.07.2015 исполнение обязательства должно быть произведено в 7-дневный срок, отчёт которого начинается с момента требования кредитора.

Таким образом, юрист по договору поставки должен учесть следующие ключевые моменты: срок поставки, периоды поставки, а также возможность досрочной поставки или поставки к строго определённому сроку.

При оформлении графика поставок необходимо указывать наименование, количество и ассортимент товара по каждому периоду поставки, что поможет избежать рисков, связанных с поставкой ненужного в данный момент товара.

Цена товара

Цена товара является важнейшим экономическим условием договора. При определении цены договора важно, прежде всего, важно учитывать размер и порядок её определения. Она может быть установлена как за весь товар в целом, так и в виде цены за единицу продукции.

Часто цена определяется в зависимости от веса. В этом случае по общему правилу рассматривается вес нетто, однако если для сторон данный вопрос принципиален, то это следует отдельно зафиксировать в договоре. Второй распространённый вопрос, касающийся цены товара, связан с валютой обязательства.

Оплата между резидентами в соответствии с валютным законодательством РФ должна производиться в рублях, однако сама цена в договоре может быть указана в иностранной валюте.

Соответственно, юрист по договору купли-продажи обязательно во избежание споров о цене должен согласовывать условие о курсе, по которому производится перерасчет стоимости.

В данной статье, очевидно, рассмотрена только часть возможных рисков. Однако, резюмируя всё выше сказанное, стоит подчеркнуть, что заключение договора поставки с минимальными рисками невозможно без обращения к услугам юриста, специализирующегося на договорах купли-продажи в целом, или узко на договорах поставки. 

Источник: http://brace-lf.com/informaciya/kontraktnoe-pravo/106-riski-v-dogovore-postavki

Юрист Барсов
Добавить комментарий