Енвд — налоговая база и объект налогообложения

Объект налогообложения и налоговая база по ЕНВД — Audit-it.ru

Енвд — налоговая база и объект налогообложения

Объект налогообложения и налоговая база по ЕНВД определены статьей 346.29 НК РФ. Объектом налогообложения признается вмененный доход налогоплательщика, т.е.

потенциально возможный доход налогоплательщика ЕНВД, который рассчитывается с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение такого дохода, и используется для расчета величины единого налога по установленной ставке (статья 346.27 НК РФ).

Налоговой базой для исчисления суммы ЕНВД в соответствии с пунктом 2 статьи 346.29 НК РФ признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Базовая доходность — условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода.

Федеральный закон №101-ФЗ расширил перечень видов предпринимательской деятельности, подпадающих под налогообложение единым налогом, и внес изменения и в пункт 3 статьи 346.29 НК РФ, в котором установлены физические показатели и базовая доходность в месяц, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности.

Базовая доходность согласно пункту 4 статьи 346.29 НК РФ корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2.

Корректирующие коэффициенты базовой доходности показывают степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД. В статье 346.27 НК РФ согласно изменениям, внесенным Федеральным законом №101-ФЗ, даны следующие понятия коэффициентов К1, К2:

К1 — устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем периоде. Коэффициент-дефлятор определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством РФ.

Коэффициент-дефлятор публикуется в порядке, установленном Правительством РФ. В 2005 году коэффициент-дефлятор был равен 1,104 согласно приказу Минэкономразвития РФ от 9 ноября 2004 года №298 «Об установлении коэффициента-дефлятора К3 на 2005 год».

В 2006 году коэффициент-дефлятор был равен 1,132 (приказ Минэкономразвития РФ от 27 октября 2005 года №277 «Об установлении коэффициента-дефлятора К1 на 2006 год»); в 2007 году – 1,096 (Приказ Минэкономразвития РФ от 3 ноября 2006 года №359 «Об установлении коэффициента-дефлятора k1 на 2007 год»).

К2 — корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, фактический период времени осуществления деятельности, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности, площадь информационного поля электронных табло, площадь информационного поля наружной рекламы с любым способом нанесения изображения, площадь информационного поля наружной рекламы с автоматической сменой изображения, количество автобусов любых типов, трамваев, троллейбусов, легковых и грузовых автомобилей, прицепов, полуприцепов и прицепов-роспусков, речных судов, используемых для распространения и (или) размещения рекламы, и иные особенности.

Значения корректирующего коэффициента К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга на календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно. С 2006 года в соответствии с Федеральным законом от 18 июня 2005 года №64-ФЗ «О внесении изменений в статью 346.29 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» корректирующий коэффициент К2 определяется как произведение установленных нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга значений, учитывающих влияние на результат предпринимательской деятельности факторов, предусмотренных статьей 346.27 НК РФ.

При этом в целях учета фактического периода времени осуществления предпринимательской деятельности значение корректирующего коэффициента К2, учитывающего влияние указанных факторов на результат предпринимательской деятельности, определяется как отношение количества календарных дней ведения предпринимательской деятельности в течение календарного месяца налогового периода к количеству календарных дней в данном календарном месяце налогового периода (пункт 6 статьи 346.29 НК РФ). В письме от 9 октября 2006 года №03-11-05/227 Минфином РФ даны следующие разъяснения:

«Независимо от того, учитывался или не учитывался фактор фактического периода времени осуществления предпринимательской деятельности при утверждении поправочного коэффициента К2, его значения могут корректироваться налогоплательщиками в указанном выше порядке.

Таким образом, при расчете единого налога на вмененный доход индивидуальный предприниматель может скорректировать поправочный коэффициент К2 с учетом фактического периода времени осуществления предпринимательской деятельности, в том числе учитывая выходные и праздничные дни».

Например, если торговые места на рынке в отдельные дни не будут использоваться и оплата за период их неиспользования арендаторами не будет производиться, то в этом случае в соответствии с новой редакцией статьи 346.29 НК РФ налоговая база по ЕНВД может быть скорректирована коэффициентом К2, учитывающим фактический период времени осуществления деятельности (Письмо Минфина РФ от 7 ноября 2005 года №03-11-04/03/127).

Кроме того, в Письме Минфина РФ от 26 сентября 2006 года №03-11-04/3/422 разъясняется, что при расчете ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по временному размещению и проживанию индивидуальный предприниматель может воспользоваться вышеуказанной корректировкой.

Однако следует иметь в виду, что корректировка возможна, только если в какие-то дни или в течение месяца, например гостиница, была полностью закрыта по причине ремонта, или если в гостинице в течение определенного периода времени не был занят ни один номер.

Отсутствие ведения предпринимательской деятельности в такие дни налогоплательщик должен подтвердить документально.

Одновременно Минфин РФ указал, что частичная заполненность номеров в гостинице к таким причинам не относится, так как данный факт нельзя признать отсутствием ведения предпринимательской деятельности.

Поэтому, если номера гостиницы частично не используются в течение определенного периода времени, в том числе в течение целого месяца, по причине отсутствия клиентов, то при расчете ЕНВД налогоплательщик не вправе производить указанную выше корректировку и должен исчислять сумму налога исходя из общей площади всех гостиничных номеров независимо от количества занятых номеров.

Разъяснения, как предпринимателю следует использовать пункт 6 статьи 346.29 НК РФ на практике, приведены в Письме Минфина РФ от 5 мая 2006 года №03-11-02/109.

По итогам квартала налогоплательщику для каждого месяца следует разделить количество дней, в которые велась предпринимательская деятельность, на количество календарных дней в этом месяце. Затем сложить полученные величины и разделить их на 3.

То есть, налогоплательщик получит значение, на которое будет корректироваться коэффициент К2. Полученное значение нужно умножить на коэффициент К2, установленный нормативным правовым актом муниципального образования для данного вида деятельности.

Скорректированный коэффициент К2 применяется для дальнейшего расчета налоговой базы и суммы налога к уплате.

Все расчеты налогоплательщик представляет в налоговый орган как приложение к налоговой декларации по ЕНВД.

Пример 1.

ПБОЮЛ во II квартале 2006 года вел предпринимательскую деятельность 18 календарных дней, в том числе:

в апреле — 6 дней;

в мае — 5 дней;

в июне — 7 дней.

Значение коэффициента, учитывающего фактический период времени ведения предпринимательской деятельности в данном муниципальном образовании в течение налогового периода, в этом случае определяется по формуле:

Кфп = [(Nвд1 /Nкд1) + (Nвд2 / Nкд2) + (Nвд3 / Nкд3)] / 3, где:

где Кфп — значение коэффициента, учитывающего фактический период времени ведения предпринимательской деятельности в данном муниципальном образовании в течение налогового периода;

Nвд1; Nвд2; Nвд3 — количество календарных дней ведения предпринимательской деятельности в данном муниципальном образовании в каждом календарном месяце налогового периода;

Nкд1; Nкд2; Nкд3 — количество календарных дней в каждом календарном месяце налогового периода;

3 — количество календарных месяцев в налоговом периоде.

Кфп = [(6 / 30) + (5 / 31) + (7 / 30)]/ 3 = (0,2 + 0,161 + 0,233) / 3 = 0,198.

Значение корректирующего коэффициента базовой доходности К2, учитываемое при исчислении налоговой базы по ЕНВД по данному месту осуществления деятельности, определяется по формуле:

К2нб = К2ез х Кфп,

где К2нб — значение корректирующего коэффициента базовой доходности К2, учитываемое при исчислении налоговой базы по ЕНВД;

К2ез — единое значение корректирующего коэффициента базовой доходности К2, установленное нормативным правовым актом муниципального образования.

Нормативным правовым актом муниципального образования единое значение корректирующего коэффициента базовой доходности К2 установлено равным 1,0.

К2нб = 1,0 х 0,198 = 0,198.

Окончание примера.

С 2006 года не корректируется базовая доходность на корректирующий коэффициент, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности в различных муниципальных образованиях, особенностей населенного пункта или места расположения, а также места расположения внутри населенного пункта.

Изменениями, внесенными Федеральным законом №101-ФЗ, отменена формула, по которой рассчитывался коэффициент К1. Кроме того, поскольку корректирующий коэффициент базовой доходности К1 определялся в зависимости от кадастровой стоимости земли по месту осуществления предпринимательской деятельности налогоплательщиком, а земельный кадастр не был принят, в 2005 году коэффициент К1 не применялся.

Таким образом, налоговая база, представляющая собой показатель вмененного дохода за налоговый период, рассчитывается по формуле:

ВД = БД х (N1 + N2 + N3) х K1 x K2,

где ВД — величина вмененного дохода;

БД — значение базовой доходности в месяц по определенному виду предпринимательской деятельности (пункт 3 статьи 346.29 НК РФ);

N1, N2, N3 — физические показатели, характеризующие данный вид деятельности в каждом месяце налогового периода (показатель за первый месяц квартала, второй месяц и третий месяц квартала);

K1, K2 — корректирующие коэффициенты базовой доходности.

Необходимо заметить, что от итогов деятельности предпринимателя сумма вмененного дохода не зависит.

В случае изменения величины корректирующих коэффициентов одновременно изменяется и сумма единого налога.

В случае, если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя (пункт 9 статьи 346.29 НК РФ).

Анализ арбитражной практики показывает, если величина физического показателя (количество работников, количество транспортных средств, количество торговых мест, площадь торгового зала или зала обслуживания посетителей), характеризующая вид деятельности, изменяется в течение налогового периода, то изменения физического показателя учитывают при расчете налоговой базы того месяца, в котором произошло изменение (Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 28 июня 2004 года №А79-1080/2004-СК1-979).

Пример 2.

Индивидуальный предприниматель оказывает автотранспортные услуги. По состоянию на 1 августа он имеет на праве собственности12 единиц транспортных средств, используемых для перевозки пассажиров. К 30 августа количество транспортных средств увеличилось до 15 машин.

ЕНВД за август исчисляется исходя из количества транспортных средств — 15 машин.

Окончание примера.

Для вновь зарегистрированных предпринимателей размер вмененного дохода за квартал, в течение которого осуществлена их государственная регистрация, рассчитывается согласно пункт 10 статьи 346.

29 НК РФ исходя из полных месяцев, начиная с месяца, следующего за месяцем их государственной регистрации.

Например, предприниматель, который зарегистрирован в Едином государственном реестре, в феврале, рассчитывает налоговую базу по ЕНВД за I квартал исходя из полных месяцев начиная с марта.

Более подробно с вопросами, касающимися порядка регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, лицензирования, а так же различные налоговые режимы, Вы можете ознакомиться в книге авторов ЗАО «BKR-ИНТЕРКОМ-АУДИТ» «Индивидуальные предприниматели».

Источник: https://www.audit-it.ru/articles/account/tax/a44/45083.html

Как рассчитать ЕНВД с 2019 года? | Аюдар Инфо

Енвд — налоговая база и объект налогообложения

Карпова Е.В., эксперт журнала

В редакцию журнала приходят различные вопросы, в том числе от начинающих бухгалтеров. Ответ на один из них сегодня в центре внимания.

Аптека находится на специальном налоговом режиме в виде уплаты ЕНВД. Что нужно учесть при расчете «вмененного» налога в 2019 году?

Объект налогообложения. Для применения единого налога в качестве объекта налогообложения выступает вмененный доход налогоплательщика (п. 1 ст. 346.29 НК РФ).

Вмененный – значит потенциально возможный, а не фактически полученный при осуществлении предпринимательской деятельности доход (понятие закреплено ст. 346.27 НК РФ).

Иными словами, обязанность налогоплательщика по уплате ЕНВД возникает независимо от фактически полученного дохода от предпринимательской деятельности или ее приостановления (Письмо Минфина России от 20.07.2018 № 03‑07‑11/51345).

К сведению:

Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим в виде уплаты ЕНВД, не обязаны вести бухгалтерский учет.

Для целей, не связанных с налогообложением, коммерсант, являющийся плательщиком «вмененного» налога, вправе использовать для подтверждения полученных доходов первичные документы, свидетельствующие о факте получения этих доходов (расчетно-платежные ведомости, приходные кассовые ордера и т. п.).

Также для указанных целей можно вести учет доходов и расходов в упрощенной форме, то есть на основании «первички» фиксировать поступления денежных средств (выручку) и произведенные расходы (Письмо Минфина России от 05.04.2016 № 03‑11‑11/19212).

Налоговая база. Величина вмененного дохода рассчитывается как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (п. 2 ст. 346.29 НК РФ).

Вид деятельности аптечной организации – розничная торговля лекарственными препаратами. Соответственно, при расчете налога ей нужно использовать следующие показатели (п. 3 ст. 346.29 НК РФ):

Вид предпринимательской деятельности – розничная торговля, осуществляемая…Физические показатели*Базовая доходность в месяц, руб.
…через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залыПлощадь торгового зала (в кв. м)1 800
…через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 кв. мКоличество торговых мест9 000
…через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 кв. мПлощадь торгового места (в кв. м)1 800

* Значения физических показателей указываются в целых единицах.

Корректирующие коэффициенты. Базовая доходность корректируется на коэффициенты К1 и К2 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ). Первый – он же коэффициент-дефлятор – Минэкономразвития определило на 2019 год в размере 1,915 (Приказ от 30.10.2018 № 595). В 2018 году, заметим, К1 был равен 1,868.

Второй – корректирующий коэффициент – устанавливают представительные органы муниципальных районов, городских округов, законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя (п. 6 ст. 346.29 НК РФ).

К сведению:

Нормативный акт с К2 для конкретной местности можно найти на сайте ФНС, путь: Налогообложение в РФ / Действующие в РФ налоги и сборы / Специальные налоговые режимы / ЕНВД / Особенности регионального законодательства.

В местном акте значение коэффициента, учитывающего особенности ведения предпринимательской деятельности, устанавливается в отдельности для каждого ее вида.

При этом учитывается совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величина доходов, место ведения предпринимательской деятельности (Письмо Минфина России от 25.06.2018 № 03‑01‑15/43605).

Значение, учитывающее совокупность этих особенностей, определяется как произведение значений, учитывающих влияние на результат предпринимательской деятельности факторов.

Коэффициент К2 (с округлением до третьего знака после запятой) не может быть меньше 0,005 и больше 1 (п. 7 и 11 ст. 346.29 НК РФ).

Расчет налога. Сумма ЕНВД по итогам налогового периода (квартала – ст. 346.30 НК РФ) определяется как произведение налоговой базы и ставки.

Ставка единого налога применяется в размере 15 % величины вмененного дохода, если иная ставка не установлена органами муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя в отношении рассматриваемой категорий налогоплательщиков и вида предпринимательской деятельности (ст. 346.31 НК РФ).

С учетом сказанного выше формула для расчета налоговой базы (НБ) будет выглядеть так:

НБ = БД х К1 х К2 х (ФП1 + ФП2 + ФП3), где:

БД – базовая доходность;

К1 – коэффициент-дефлятор;

К2 – корректирующий коэффициент;

ФП1, ФП2, ФП3 – значения физического показателя в первом, втором и третьем месяцах квартала соответственно.

Уменьшение суммы налога. Сумма ЕНВД, исчисленная за налоговый период, уменьшается на суммы, указанные в п. 2 ст. 346.32 НК РФ.

Во-первых, это страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством РФ (пп. 1).

Право «вмененщиков» на уменьшение суммы ЕНВД на сумму уплаченных страховых взносов на обязательное страхование ограничивается только тем налоговым периодом, в котором они были уплачены.

Соответственно, сумма ЕНВД за квартал уменьшается на сумму страховых взносов, которая фактически уплачена в данном квартале. При этом не имеет значения, за какой период начислены взносы (письма Минфина России от 24.10.

2018 № 03‑11‑11/76242, 03‑11‑06/3/76236).

Во-вторых, это расходы по выплате пособия по временной нетрудоспособности (пп. 2 п. 2 ст. 346.32 НК РФ). Заметим, для исчисления и выплаты пособий своим работникам «вмененщики» (организации и ИП) пользуются положениями ст. 14, 15 Федерального закона № 255‑ФЗ.

Перечислим условия, при соблюдении которых ЕНВД может быть уменьшен на сумму пособий:

  • пособие по временной нетрудоспособности не связано с несчастными случаями на производстве и профессиональными заболеваниями;
  • пособие исчислено за тот же квартал, за который уменьшается ЕНВД, и фактически выплачено до представления налоговой декларации за этот квартал, но не позднее 20‑го числа первого месяца следующего квартала (письма Минфина России от 03.04.2013 № 03‑11‑11/136, от 05.05.2014 № 03‑11‑РЗ/20973);
  • пособие выплачивается за дни временной нетрудоспособности работника, оплачиваемые за счет средств работодателя, – первые три дня временной нетрудоспособности (начиная с четвертого дня больничный выплачивается за счет средств ФСС);
  • пособие принимается к вычету только в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством РФ, на осуществление соответствующего вида деятельности, по договорам с работодателями в пользу работников.

Уменьшить сумму единого налога (это в‑третьих) можно и на платежи (взносы) по договорам добровольного личного страхования в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний). Для этого нужно соблюсти условия, установленные пп. 3 п. 2 ст. 346.32 НК РФ.

https://www.youtube.com/watch?v=jNWAI0s5fTM

Указанные в п. 2 ст. 346.

32 страховые платежи (взносы) и пособия уменьшают сумму единого налога, исчисленную за налоговый период, в случае их уплаты в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог.

При этом налогоплательщики, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, вправе уменьшить сумму единого налога на сумму обозначенных в п. 2 расходов не более чем на 50 % (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).

К сведению:

Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения «физикам», уменьшают сумму единого налога на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере, определенном в соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ (Письмо Минфина России от 28.06.2018 № 03‑11‑11/44500).

Стоит также отметить, что в течение 2017 – 2018 годов аптечные организации, применяющие спецрежим в виде ЕНВД и имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность, вправе были применять пониженные тарифы страховых взносов в отношении выплат работникам, которые имеют право на занятие фармацевтической деятельностью в РФ или допущены к ее осуществлению (пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ).

С 2019 года действие указанной льготы прекратилось. Теперь аптечной организации (если у нее нет других льгот) придется перейти на общий (30 % вместо 20 %) тариф (кстати, основной тариф остался на уровне 2018 года – Письмо Минфина России от 01.08.2018 № 03‑15‑06/54260).

Пример

Аптечная организация (зарегистрирована в 2017 году) расположена в Нижнем Новгороде. Площадь ее торгового зала составляет 30 кв. м.

ЕНВД, в том числе в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли, на территории города введен Постановлением Городской Думы г. Н. Новгорода от 21.09.

2005 № 50 «О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности». В соответствии с этим документом ставка единого налога для налогоплательщиков – организаций и ИП, впервые зарегистрированных после 01.01.

2016, установлена в размере 7,5 % величины вмененного дохода.

Базовая доходность – 1 800 руб. за кв. м. Коэффициенты К1 на 2019 год – 1,915, К2 для торговли – 1.

Предположим, что в I квартале 2019 года организация уплатила взносы и пособия за свой счет в сумме 30 000 руб.

Налоговая база по ЕНВД за I квартал 2019 года – 310 230 руб. (1 800 руб. x
1,915 x 1 x (30 + 30 + 30) кв. м).

Соответственно, ЕНВД за I квартал – 23 268 руб. (310 230 руб. х 7,5 %).

Предельная сумма, на которую можно уменьшить ЕНВД, – 11 634 руб. (23 268 руб. х 50 %).

Поскольку уплаченная сумма взносов и пособий (30 000 руб.) превышает предельную величину, сумма налога уменьшается на 11 634 руб.

Таким образом, единый налог к уплате в бюджет за I квартал 2019 года составит 11 634 руб.

По итогам I квартала (не позднее 20‑го числа следующего месяца, то есть в апреле) необходимо сдать декларацию по ЕНВД. Декларация сдается по месту постановки на учет (п. 3 ст. 346.32 НК РФ). 

Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение, №1, 2019 год

Источник: https://www.audar-press.ru/kak-rasschitat-envd-s-2019

ЕНВД: налоговая база и объект налогообложения, Комментарий, разъяснение, статья от 01 марта 2016 года

Енвд — налоговая база и объект налогообложения

Российский бухгалтер,N 3, 2016 годРубрика: Налоговый практикумМарина Ильина,эксперт журнала

Объект обложения единымналогом — вмененный доход. Это потенциальный доход, который, порасчетам властей, вы должны получать, то есть доход, который вамвменили. О том, как правильно определять объект налогообложения иналоговую базу для расчета ЕНВД, расскажет эта статья.

Прежде чем говорить отом, как правильно определить налоговую базу по единому налогу,вспомним, какие виды деятельности подлежат под налогообложение.Согласно п.1ст.346.

26 Налогового кодекса РФ система налогообложения в видеединого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельностивводится в действие нормативными правовыми актами представительныхорганов муниципальных районов, городских округов, законами городовфедерального значения.

При этом, система налогообложения в видевмененного налога может применяться наряду с общей системойналогообложения.

Система налогообложения ввиде единого налога на вмененный доход для отдельных видовдеятельности городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербургаи Севастополя в отношении следующих видов предпринимательскойдеятельности:

1) оказания бытовыхуслуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг,классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услугнаселению;

2) оказания ветеринарныхуслуг;

3) оказания услуг поремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортныхсредств;

4) оказания услуг попредоставлению во временное владение (в пользование) мест длястоянки автомототранспортных средств, а также по хранениюавтомототранспортных средств на платных стоянках (за исключениемштрафных автостоянок);

5) оказанияавтотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов,осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями,имеющими на праве собственности или ином праве (пользования,владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств,предназначенных для оказания таких услуг;

6) розничной торговли,осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового залане более 150 кв.метров по каждому объекту организации торговли.

Дляцелей настоящей главы розничная торговля, осуществляемая черезмагазины и павильоны с площадью торгового зала более 150 кв.

метровпо каждому объекту организации торговли, признается видомпредпринимательской деятельности, в отношении которого единый налогне применяется;

7) розничной торговли,осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющейторговых залов, а также объекты нестационарной торговойсети;

8) оказания услугобщественного питания, осуществляемых через объекты организацииобщественного питания с площадью зала обслуживания посетителей неболее 150 кв.метров по каждому объекту организации общественногопитания.

Для целей настоящей главы оказание услуг общественногопитания, осуществляемых через объекты организации общественногопитания с площадью зала обслуживания посетителей более 150кв.

метров по каждому объекту организации общественного питания,признается видом предпринимательской деятельности, в отношениикоторого единый налог не применяется;

9) оказания услугобщественного питания, осуществляемых через объекты организацииобщественного питания, не имеющие зала обслуживанияпосетителей;

10) распространениянаружной рекламы с использованием рекламных конструкций;

11) размещения рекламы сиспользованием внешних и внутренних поверхностей транспортныхсредств;

12) оказания услуг повременному размещению и проживанию организациями ипредпринимателями, использующими в каждом объекте предоставленияданных услуг общую площадь помещений для временного размещения ипроживания не более 500 кв.метров;

13) оказания услуг попередаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест,расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющихторговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а такжеобъектов организации общественного питания, не имеющих залаобслуживания посетителей;

14) оказания услуг попередаче во временное владение и (или) в пользование земельныхучастков для размещения объектов стационарной и нестационарнойторговой сети, а также объектов организации общественногопитания.

Единый налог неприменяется в отношении видов предпринимательской деятельности вследующих случаях:

-в случае осуществления таких видов деятельности в рамках договорапростого товарищества (договора о совместной деятельности) илидоговора доверительного управления имуществом;

-в случае осуществления таких видов деятельностиналогоплательщиками, отнесенными к категории крупнейших всоответствии со ст.83Налогового кодекса РФ;

-в случае установления в муниципальном образовании (городефедерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) всоответствии с главой33 Налогового кодекса РФ торгового сбора в отношении такихвидов деятельности.

Единый налог неприменяется в случае, если они осуществляются организациями ииндивидуальными предпринимателями, перешедшими в соответствии сглавой26.

1 Налогового кодекса РФ на уплату единогосельскохозяйственного налога, и указанные организации ииндивидуальные предприниматели реализуют через свои объектыорганизации торговли и (или) общественного питания произведеннуюими сельскохозяйственную продукцию, включая продукцию первичнойпереработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырьясобственного производства.

На уплату единого налогане вправе переходить:

Источник: http://docs.cntd.ru/document/420351138

Объект налогообложения и налоговая база при ЕНВД — Портал прав

Енвд — налоговая база и объект налогообложения

ЕНВД, как налог специального режима, как и все остальные налоги, рассчитывается на основании налоговой базы. Эта налоговая база не будет изменяться в течении времени, если не изменяются физические показатели деятельности предпринимателя. Налоговая база ЕНВД имеет некоторые нюансы в своем расчете.

Как найти налоговую базу ЕНВД

Для того чтобы найти сумму ЕНВД, которую предприниматель обязан оплатить в казну, каждому предпринимателю необходимо определить налоговую базу. Для ее определения существует формула, с составными частями которой стоит ознакомиться подробнее.

Итак, сначала рассмотрим используемые коэффициенты:

  • К1 – это регулирующий коэффициент-дефлятор, который призван корректировать налоговую базу для исчисления налога. Он определяется на государственном уровне и может изменять свое значение от года к году. Например, НК установлено, что для 2015, 2016, 2017 годов используется коэффициент, равный 1,798.
  • К2 – также регулирующий коэффициент, который претерпевает изменения со временем, но устанавливается он на уровне местного правительства и разнится от региона к региону. Некоторые регионы в качестве данного регулятора устанавливают 1, и тогда данный коэффициент не изменяет сумму налога, не оказывая влияния на его величину.

Физический показатель – это та величина, которая находится самим плательщиком налогов. Она напрямую зависит от размеров его бизнеса и характера деятельности. Ее можно определить, обратившись к ст.346 НК.

https://www.youtube.com/watch?v=Cig8sdn_AaE

Им же указывается, что если деятельность предпринимателя – это автотранспортные услуги, то физическим показателем является количество используемых машин, если это торговля – то количество торговых точек, если торговля из стационарного магазина – площадь данного магазина.

Физические показатели определяются с учетом некоторых нюансов, которые также регулируются налоговым кодексом. Так, в сфере предоставления автотранспортных услуг за единицу физического показателя не используются авто, которые находятся на ремонте или есть на балансе фирмы, но не используются в работе по другим причинам.

Для того чтобы ИП правильно определил свой физический показатель, ему нужно узнать все подробности расчета в местных налоговых органах, так как существуют ограничения по деятельности, площадям и т.д. на местном уровне.

Базовая доходность – это и есть вмененный доход, который определяется государством из расчета на одну единицу физического показателя. Денежные суммы, которые устанавливаются на государственном уровне, – это та сумма дохода, которую вы, как предприниматель, по мнению государства должны получить со своего физического показателя.

Налоговая база ЕНВД, а точнее, ее величина напрямую определяет величину налога, который следует уплатить в казну.

Ее же сумма напрямую зависит от физического показателя, так как все остальные, используемые для расчета величины, относительно постоянные.

Налоговая база ЕНВД является результатом произведения величин, указанных выше.

Пример 1

Базовая доходность розничной торговли, осуществляемой из стационарной точки, составляет 1 800 рублей на квадрат. Именно такой торговлей занимается ИП Галина Петровна, которая работает одна на своих 10 квадратах торговой точки в торговом центре. К2 в этом городе принят властями за 1. К1 составляет 1.798. Определяем налоговую базу:

Именно основываясь на эту сумму, Галина Петровна будет исчислять, а затем оплачивать налог ЕНВД.

Сумма налога определяется за квартальный период. Если в это время физический показатель был постоянным, то можно просто уже рассчитанную базу умножить на 3.

Если же физический показатель по данному виду деятельности претерпевал некоторые изменения, то налоговая база за квартал будет рассчитываться путем суммирования произведений показателей за каждый месяц в отдельности.

Иногда бывают случаи, что налоговую базу ЕНВД нужно рассчитать за часть месяца. В таком случае произведение указанных выше показателей следует умножить на количество рабочих дней, а затем всю сумму разделить на количество дней месяца.

Пример 2

Допустим, Галина Петровна прекращает деятельность своего магазина с 17 числа месяца, последнего в квартале. В таком случае определить ее налоговую базу за этот месяц можно так:

  • 1 800*10*1.798*1*17/30=18 339,60

Значит, за этот квартал ее налоговая база составит:

  • 32 364+32 364+18 339,60=83 067,60

Именно из такой суммы Галине Петровне стоит рассчитать свой налог.

Уменьшение налоговой базы

Те ИП, которые не имеют сотрудников, согласно законодательству могут полностью уменьшить рассчитанную квартальную сумму налоговой базы на сумму тех платежей, которые данный ИП осуществил в фонды как оплату за себя. Это будет единственный способ уменьшить налоговую базу, так как расходы на деятельность в этом налоговом режиме не используются.

В том случае, если ИП имеет наемных работников, он также может уменьшить свою налоговую базу, если выплаты, которые он совершил за сотрудников, не превышают ее половины.

Для данных расчетов используются показатели налоговой базы за квартал, а также сумма выплат за работников, которые сделаны в течение этого же квартала.

Подробное видео об учете на ЕНВД:

Итак, налоговая база ЕНВД — это сумма, определяющая размер самого налога, который ИП придется уплатить в казну. Кроме постоянных показателей, на ее величину влияет физический показатель. То есть если он постоянный, то налоговая база от месяца к месяцу изменяться не будет.

Источник: https://saldoa.com/nalogi-yur-lits/envd/nalogovaya-baza-envd.html

Объекты налогообложения при ЕНВД: налоговая база, добавление, правила

Система налогообложения является всеобъемлющим механизмом, способным перекрыть любые попытки уклониться от уплаты налогов. Но в некоторых случаях применение мощной основной системы не эффективно. Поэтому, в интересах дела, законом допускается применение нескольких упрощенных (льготных) режимов, среди которых есть и ЕНВД.

Нормативное регулирование вопроса

Нормативным обоснованием для налогового начисления на вмененный доход у предпринимателей является Налоговый кодекс. А конкретней:

  • 26.3-я статья содержит описание работы и правил применения данной системы.
  • 346.28-я – ограничивает круг налогоплательщиков.
  • 346.29-я описывает объекты и базу налогообложения.
  • 346.30-я содержит разъяснения по налоговому периоду.
  • 346.31-я – о налоговой ставке при расчете.
  • 346.32-я – разъясняет порядок уплаты, и устанавливает сроки.

Объекты налогообложения ЕНВД и налоговая база

Перейти на ЕНВД могут ИП и компании, работающие в направлениях деятельности, попадающих под обложение этим единым налогом. Переход может быть только добровольным решением предпринимателя. Главными показателями в данном случае являются:

  • Объект налогообложения.
  • Налоговая база.

Объект

С объектом все просто. НК определяет его как общую сумму вмененного дохода ИП или компании, полученной от своей деятельности, попадающей под действие пунктов статьи НК 346.29 НК.

База

Налоговой базой для обложения в данном случае является величина самого дохода.

На нее оказывают влияние следующие факторы:

Которыми при различных видах деятельности могут быть:

  • Число работников у ИП или в компании.
  • Площадь торгового (производственного) объекта, стоянки, земельного участка.
  • Количество транспорта, или посадочных мест в автотранспорте.
  • Количество мест для торговли.
  • Площадь поверхности под размещение рекламы различного вида.
  • Площадь, предназначенная для проживания.

НК включает в расчеты по налоговой базе для применения ЕНВД следующие виды деятельности:

  • Услуги бытового характера.
  • Организация ветеринарных лечебных пунктов.
  • Услуги СТО.
  • Организация и сдача в аренду стоянок для автотранспорта.
  • Грузовые и пассажирские автоперевозки.
  • Стационарные продажи в помещения с торговыми залами.
  • Организация нестационарных и стационарных торговых сетей вне торговых залов.
  • Торговля в розницу и посредством торговых автоматов.
  • Услуги по общественному питанию в специальных помещениях и на вынос.
  • Распространение, установка и размещение рекламы на специальных конструкциях, электронных носителях, транспортных средствах и со сменой изображения.
  • Услуги по организации проживания в гостиницах.
  • Передача в аренду различных торговых мест и площадей, а так же и земельных участков под организацию торговых мест.

Что не признается таковым

Есть и исключительные варианты, при которых применение ЕНВД невозможно ни в коем случае:

Как добавить объект

Случается, что при расширении бизнеса или в других необходимостях у предпринимателя на ЕНВД возникает потребность добавить еще один объект в налоговую базу. Для избегания проблем с налоговой службой в этом случае потребуется:

  • Для уплаты налога внести данный объект в форму ЕНВД-2.
  • Для того, что бы избежать ответственности по административному кодексу за нарушение срока постановки объекта на учет, нужно подать заявление об этом решении в налоговую.

Как выбрать оптимальный объект налогообложения, расскажет видео ниже:

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/nalogooblozhenie/envd/obekty-nalogooblozheniya.html

Источник: http://portalpraw.ru/obekt-nalogooblozheniya-i-nalogovaya-baza-pri-envd.html

Объект налогообложения, налоговая база и ставка налога

Енвд — налоговая база и объект налогообложения

Согласно ст. 346.29 НК РФ объектом обложения ЕНВД является вмененный доход. Вмененным доходом считается потенциально возможный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы ЕНВД признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Иными словами, налоговую базу можно рассчитывать по формуле

где Н. — налоговая база;

Б — базовая доходность определенного вида деятельности;

N — величина физического показателя, характеризующего вид деятельности.

Показатели базовой доходности и физические показатели по каждому виду деятельности, переводимой на уплату ЕНВД, установлены в ст. 346.29 НК РФ.

Эти показатели приведены в табл. 1, они едины для всех плательщиков, и в отличие от норм Федерального закона № 148-ФЗ, представительные органы власти регионов прав на их изменение не имеют.

Поскольку базовая доходность всех видов предпринимательской деятельности, переводимых на уплату ЕНВД, установлена на единицу физического показателя в расчете на месяц, у налогоплательщика возникает необходимость ежемесячного определения физических показателей при расчете налоговой базы за налоговый период.

https://www.youtube.com/watch?v=QKX94nwnons

Следует иметь в виду, что согласно п. 9 ст. 346.29 НК РФ в случае если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, налогопла-

Размеры базовой доходности и физические показатели, утвержденные Федеральным законом от 24.07.02 № 104-ФЗ

Таблица 1

Виды предпринимательской деятельности

Физические

показатели

Базовая доходность в месяц, руб.

Оказание бытовых услуг

Количество работников, включая индивидуального предпринимателя

5000

Оказание ветеринарных услуг

Количество работников, включая индивидуального предпринимателя

5000

Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств

Количество работников, включая индивидуального предпринимателя

8000

Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы

Площадь торгового зала (в квадратных метрах)

1200

Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, и розничная торговля, осуществляемая через объекты нестационарной торговой сети

Торговое место

6000

Общественное питание

Площадь зала обслуживания посетителей (в квадратных метрах)

700

Оказание автотранспортных услуг

Количество автомобилей, используемых для перевозок пассажиров и грузов

4000

Разносная торговля, осуществляемая индивидуальными предпринимателями (за исключением торговли подакцизными товарами, лекарственными препаратами, изделиями из драгоценных камней, оружием и патронами к нему, меховыми изделиями и технически сложными товарами бытового назначения)

Количество работников, включая индивидуального предпринимателя

3000

тень щи к при исчислении суммы ЕНВД учитывает вышеуказанное изменение с начала того месяца, в котором это изменение произошло.

Для таких видов предпринимательской деятельности, как оказание бытовых и ветеринарных услуг, услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, физическим показателем является количество работников, включая индивидуальных предпринимателей.

При определении физических показателей по вышеуказанным видам деятельности количество работающих для расчета налоговой базы должно определяться ежемесячно с учетом изменения их количества в течение месяца. Согласно абзацу 19 ст.346.

27 НК РФ количеством работников за налоговый период считается их среднесписочная численность с учетом всех работников, в том числе работающих по совместительству в тех сферах деятельности плательщика, по которым уплачивается единый налог на вмененный доход, определяемый за налоговый период в порядке, установленном Инструкцией по заполнению организациями сведений о численности работников и использовании рабочего времени в форматах федерального государственного статистического наблюдения, утвержденной постановлением Госкомстата России от 07.12.98 № 121.

Источник: https://ozlib.com/839701/ekonomika/obekt_nalogooblozheniya_nalogovaya_baza_stavka_naloga

Юрист Барсов
Добавить комментарий