Что отражается в строке 050 в форме 6-ндфл?

Строка 050 в 6-НДФЛ: когда заполняется и что отражается

Что отражается в строке 050 в форме 6-ндфл?

Частые затруднения у сотрудников, сдающих налоговую отчетность, вызывает строка 050 в 6-НДФЛ. Она заполняется только в случае, если у работодателя трудится сотрудник, являющийся гражданином другого государства. И при этом он должен работать по патенту. Строка 050 раздела 1 6-НДФЛ отражает именно оплату за патент – как авансовый платеж по подоходному налогу.

Рассмотрим, как правильно заполнить строку 050 в 6-НДФЛ. Смотрите пример в нашей статье.

Что отражают в строке 050 6-НДФЛ

Иностранные граждане для работы на территории России должны приобретать специальный патент. Сумма платы за патент может вноситься несколькими способами:

  • Равными ежемесячными платежами;
  • Одной суммой за весь период, год или полугодие.

В случае если иностранец допускает просрочку платежа, он теряет право на работу на территории страны.

Согласно налоговому законодательству платеж за патент является авансовым платежом за будущий подоходный налог иностранного гражданина.

Российские работодатели должны удерживать и перечислять в бюджет подоходный налог с зарплатных сумм иностранных граждан, но при этом они должны учесть в расчете сумму платеж за патент.

На эту сумму НДФЛ будет уменьшаться в течение всего налогового периода, пока исчисленный нарастающим итогом подоходный налог не превысит сумму патента.

Для отражения авансовых платежей в налоговой отчетности формы 6-НДФЛ есть специальная графа «Сумма фиксированного авансового платежа», строка 050.

Как заполнить строку 050 в 6-НДФЛ

Как будет заполняться строка 050 в 6-НДФЛ, что в нее входит?

Налоговая отчетность по форме 6-НДФЛ сдается каждый квартал, нарастающим итогом. В строке 050 отражается сумма авансового платежа, которая уменьшает начисленный подоходный налог.

Например, иностранец заплатил за патент за полгода 10000 рублей. Предположим, что в течение этих шести месяцев он получал ежемесячный оклад в размере 20 000 рублей. Соответственно, сумма исчисленного НДФЛ каждый месяц будет составлять 2600 рублей.

В первый месяц сумма подоходного налога, подлежащая удержанию, будет рассчитываться следующим образом: 10000 –  2600 = 7400 рублей. Поскольку авансовый платеж превышает НДФЛ, то сумма к удержанию равна нулю.

Во второй месяц расчет производят аналогичным образом, но уже с учетом предыдущих сумм исчисленного налога: 7400-2600= 4800 рублей.

И так, пока подоходный налог работника-иностранца не превысит авансовый платеж.

Сумма авансового платежа, которая в данном отчетном периоде пошла в зачет подоходного налога, должна отражаться в строке 050. При этом она не должна быть больше, суммы, внесенной в строку 040.

Строка 050 заполняется только, если у иностранца есть патент.

Для того чтобы работодатель уменьшил подоходный налог на сумму, уплаченную за патент иностранный работник должен выполнить ряд условий:

  • Направить в адрес работодателя заявление о зачете суммы, уплаченной за патент.
  • К заявлению приложить документы, которые подтверждают, что плата за патент была произведена.
  • Также работодателю нужно предоставить специальное уведомление из налоговой службы, которое подтверждает его право на зачет.

В случае отсутствия этих документа работник-иностранец лишается права на  уменьшение удержанного подоходного налога на сумму платы за патент.

Пример заполнения 1 раздела 6-НДФЛ

Рассмотрим, как заполняется 6-НДФЛ строка 050, что туда входит на следующем примере:

Гражданин Казахстана приобрел патент стоимостью 30 000 рублей (2 500 * 12 месяцев). Срок действия патента с января по декабрь. Трудоустроился он с февраля месяца.

Соответственно его доход в первом квартале будет составлять:

  • Январь – 0 рублей;
  • Февраль – 28 500 рублей (сумма НДФЛ 3705 рублей);
  • Март – 32 300 рублей (сумма НДФЛ 4199 рублей).

Сумма к НДФЛ к удержанию:

  • Февраль 0 рублей, поскольку плата за патент превышает сумму налога (30 000 – 3705 = 26295);
  • Март 0 рублей (26295 – 4199= 22096).

Общая сумма, полученного налогооблагаемого дохода составит 60 800 рублей, она будут отражаться в строке 020 раздела 1 формы 6-НДФЛ.

Сумма исчисленного налога, указываемая в строке 040, будет равна 7904. Эта же сумма будет указана и в строке 050.

При этом раздел 6-НДФЛ будет выглядеть следующим образом:

Если вы допустили ошибку в отчете во время оформления, важно исправить ее до проверки в налоговой, иначе грозят штрафы. Своевременная уточненка избавляет от штрафов.

Бухгалтеры это знают и потому часто уточняют 6-НДФЛ «на всякий случай».

Чтобы вам реже приходилось делать лишнюю работу, смотрите примеры частых ошибок и подсказки, какие из них исправлять, а о каких не беспокоиться в статье журнала Зарплата в учреждении

Источник: https://www.budgetnik.ru/art/103097-qqq-11-19-stroka-050-6-ndfl

6-НДФЛ в 1С:ЗУП — Audit-it.ru

Что отражается в строке 050 в форме 6-ндфл?

Игорь Бронников, системный инженер отдела интенсивного роста компании «ГЭНДАЛЬФ»

Материалы газеты «Прогрессивный бухгалтер», апрель 2019 г.

Тем, кто впервые готовит отчет по форме 6-НДФЛ, пригодится подробная инструкция, как сделать это в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8», ред. 3.

Заполнение титульного листа 6-НДФЛ

Чтобы создать в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8», ред. 3, регламентированный отчет 6-НДФЛ, нам потребуется перейти в раздел »Отчетность, справки» – «1С-Отчетность» –«Создать» – «Виды отчетов» и выбрать в разделе «Отчетность по физлицам» – «6-НДФЛ».

Начнем с титульного раздела этого отчета. Здесь заполняются поля с запретом на редактирование, такие как: «ИНН», «КПП», «Период представления (код)», «Налоговый период (год)», и полей с возможностью редактирования, они подсвечены желтым цветом: «Номер корректировки», «Предоставляется в налоговый орган (код)», «по месту нахождения (учета) (код)», «Код по ОКТМО».

Данные для этого раздела берутся программой из справочника «Организации» (раздел «Настройка» – «Предприятие» – «Организации»).

Если ячейки с какими-либо сведениями о налоговом агенте не заполнены и их невозможно заполнить вручную (ячейки, невыделенные желтым цветом), это означает, что в базе не введены соответствующие данные. Тогда следует добавить нужные сведения в справочники, а в отчете в правом верхнем углу нажать на кнопку «Еще» – «Обновить».

Отдельно стоит выделить поле «Дата подписи», в котором указывается дата подписи отчета (по умолчанию это текущая дата компьютера).

Если на дату заполнение отчета остался неудержанный налог, то программа подтянет эту сумму в строку 080 раздела 1 6-НДФЛ.

Заполнение раздела 1 формы 6-НДФЛ

В этом разделе указывается обобщенные по всем физлицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке.

Если у нас есть выплаты физическим лицам в налоговом периоде, облагаемые по разным ставкам, то раздел 1 программа заполнит для каждой из ставок налога.

В разделе 1 указывается:

  • В строке 010 – ставка налога. Кликнув на ячейку, мы можем выбрать нужную нам ставку;
  • В строке 020 – нарастающим итогом отражаются начисленные доходы

В случае если заработная плата либо командировочные начислены были в марте, но выплачены в апреле, то в отчет за I квартал такие доходы сотрудника попадут, т.к. согласно этим видам выплат датой фактического получения дохода является дата начисления (Письмо ФНС РФ от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@).

С больничными, отпускными и прочими выплатами ситуация иная. По их видам выплат дата фактического получения дохода – это дата выплаты. По этой причине, если они были начислены в конце марта, однако выплачены в апреле, в отчет за I квартал они никак не войдут, а отразятся в 6-НДФЛ за полугодие.

Проанализировать суммы по НДФЛ помогут регистры записей. Что это такое? По сути, ведение учета в «1С» – это запись документов. Каждый документ имеет результат, например, записывает суммы по начислениям.

Эти результаты можно посмотреть с помощью отчетов, которые могут суммировать результаты по документам и показывать пользователю итог.

Однако документов обычно много, поэтому документы записывают свои результаты («движения») в специальные таблицы – регистры «1С», которые сами суммируют результаты, чтобы отчет просто отобразил заранее посчитанные итоги.

Регистр «1С» – это таблица, такая же, как в Excel, каждый документ пишет в регистр «1С» одну или несколько строк своих движений (результатов) с каким-либо знаком – плюс или минус. Это значит, что итого регистра «1С» изменилось на соответствующее число.

Чтобы открыть регистры записей, отвечающих за отражение сумм НДФЛ, нам потребуется:

Первый вариант: зайти в «Начисления зарплаты и взносов» — «Еще» — «Движение документа». В поле «Выводить только» выбираем два регистра «Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ» и «Учет доходов для исчисления НДФЛ».

Второй вариант: «Все функции — «Регистры накопления» — выбираем поочередно «Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ» и «Учет доходов для исчисления НДФЛ».

  • В разделе 1 сумма вычетов по доходам из строки 020 отражается в строке 030. Например, профессиональные, стандартные, имущественные, социальные.

Чтобы узнать, какие вычеты применялись в том или ином месяце и к какому доходу они относятся, нам потребуется отчет «Анализ НДФЛ по месяцам». В нем наглядно продемонстрированы примененные вычеты. Отчет находится в разделе «Налоги и взносы» ­– «Отчеты по налогу и взносам» – «Анализ НДФЛ по месяцам».

  • В строке 040 указывается общая сумма исчисленного НДФЛ по доходам, которые отражены в 020 строчке, за минусом вычетов.
  • В строке 050 указывается общая сумма фиксированных авансовых платежей, на которые были уменьшены суммы исчисленного налога.

В раздел 1 можно вручную добавлять или удалять блок строк 010-050. Для добавления еще одного блока нужно кликнуть на ссылку «Добавить строки 010-050», для удаления данного блока, нажмите на красный крестик, расположенный около строки 010.

Кроме строк 020 — 050 в первом разделе еще есть строки 070 — 090. Они заполняются не по дате получения дохода.

Заполнение раздела 2

В разделе 2 указываются:

  • В строке 100 – дата фактического получения доходов, отраженных по строке 130. К примеру, для зарплаты – это последний день месяца, за который она начислена, для других доходов – дата выплаты (рис.8).
  • В строке 110 – дата удержания налога. Обычно совпадает со строкой 100.

В программе удержание налога производится при проведении ведомостей («Ведомость в банк», «Ведомость в кассу», «Ведомость перечислений на счета»).

Сумма удержанного налога рассчитывается автоматически при заполнении документа на выплату зарплаты и отражается в отдельной колонке табличной части. Дата удержания налога в программе будет отображаться датой документа на выплату.

Просмотреть развернутые данные можно с помощью двойного клика мыши на ячейку с суммой удержанного налога.

  • В строке 120 указывается дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога. 

Больше всего вопросов, связанные с включением данных в строку 120, связано как раз с выплатой дохода в дни, предшествующие выходным или праздничным. Большинство организаций выдают разные дополнительные выплаты к государственным праздникам, а зарплату — в конце рабочей недели, перед выходными.

Соответственно, здесь работает общая норма ст. 6.1 НК РФ: если выплаты, специально не отмеченные в абз. 2 п. 6. ст.

226 НК, произведены в последний рабочий день перед нерабочими, то крайний срок перечисления НДФЛ в бюджет должен наступить не позднее первого буднего дня после нерабочих. Что и следует отразить в строке 120 в 6-НДФЛ.

Если же этот день перейдет на следующий отчетный период, то и вся группа относящихся к нему строк попадет уже в следующий отчет.

Предельный срок перечисления налога, который зависит от того, с каких доходов удержан НДФЛ. В программе при регистрации удержанного налога фиксируется предельный срок перечисления налога.

Согласно контрольным соотношениям (письмо ФНС от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@) для показателей формы расчета строка 120 будет сверяться с реальной датой уплаты суммы НДФЛ из строки 140 по данным карточки расчетов с бюджетом налогового агента, которая ведется в налоговом органе на основании данных о поступивших платежах по НДФЛ. Причем сверяться будет не сумма, а дата.

Если дата по строке 120 будет меньше даты уплаты суммы НДФЛ по строке 140, то это может указывать на нарушение срока перечисления удержанной суммы НДФЛ.

В «1С» для анализа нарушения срока уплаты налога можно воспользоваться отчетом «Контроль сроков уплаты НДФЛ» (раздел «Налоги и взносы» – «Отчеты по налогам и взносам»). Отчет показывает суммы удержанного налога не на дату удержания, а на дату крайнего срока перечисления.

Это позволяет сформировать отчет так, чтобы он был похож на оборотно-сальдовую ведомость, и при этом положительное сальдо означало бы просроченный платеж.

  • Вся сумма доходов до того, как из нее удержали НДФЛ, указывается в строке 130.
  • В строке 140 указывается обобщенная сумма удержанного налога в указанную в строке 110 дату.

Сведения о полученном доходе и удержанном налоге с этих доходов, по которым одновременно совпадают три даты (дата фактического получения дохода, дата удержания налога и срок перечисления налога), суммируются и указываются в одном блоке строк 100 – 140.

Если не совпадает хотя бы одна из дат, то доход и удержанный налог с него отражаются отдельно, то есть создается отдельный блок строк 100– 140. К примеру, в один день были выплачены пособие по временной нетрудоспособности и материальная помощь.

Строки 110 –140 заполняются отдельно в отношении материальной помощи и отдельно в отношении пособия, так как данные виды доходов имеют разные сроки перечисления налога.

В программе с помощью отчета «Проверка разд. 2 6-НДФЛ» (раздел «Налоги и взносы» – «Отчеты по налогам и взносам») можно проверить правильность заполнения раздела 2, сформированного расчета. Отчет проводит проверку по данным учета с разделом 2 и контролирует сроки уплаты налога.

Источник: https://www.audit-it.ru/articles/soft/a116/983390.html

Правильное заполнение строки 050 расчета по форме 6 НДФЛ

Что отражается в строке 050 в форме 6-ндфл?

Расчет по форме 6 НДФЛ сдают и в 2019 году. Но, до сих пор правильное заполнение некоторых строк вызывает вопросы. Не каждый бухгалтер понимает, когда заполняют ячейку под номером 050.

  • 1 Когда заполнять
  • 2 Правила заполнения
  • 3 Пример
  • 4 Заключение

Когда заполнять

Работодатель, будь это ИП или юридическое лицо, вправе брать к себе на работу как граждан России, так и граждан других государств если иностранцы пребывают на территории России легально и трудятся на законных основаниях.

Приехав в Россию, иностранец проходит временную регистрацию и оформляет «патент» на работу. Так называется официальное разрешение на трудоустройство.

Имея такого работника, наниматель обязан выплачивать вознаграждение за труд. Иностранец, соблюдая налоговое законодательство РФ, обязан уплачивать с получаемого вознаграждения подоходный налог.

Так же, как и в отношении российских физических лиц, работодатель выступает в роли налогового агента и для иностранного работника. В обязанности входит исчисление, удержание и уплата НДФЛ в бюджет. Кроме того, наниматель отчитывается перед государством по этим суммам.

Но, иностранные работники обязаны сами уплачивать подоходный налог, который должен учитываться работодателем. Эта сумма и называется «патентом» – иностранец авансом выплачивает сумму налога, которую получит в текущем отчетном периоде. А работодатель отражает эту сумму в отчете.

Налоговый агент обязан исчислять подоходный налог с иностранца, а затем уменьшать этот налог на сумму уже уплаченного авансового платежа.

На заметку! Работодатель сохраняет чеки и квитанции, подтверждающие, что иностранец оплатил патент. Эти платежные квитанции – основание для уменьшения суммы налога.

В бухгалтерию предоставляется следующий перечень:

  • Заявление работника, являющегося подданным другой страны, с просьбой об уменьшении суммы подоходного сбора на величину, которую уже заплатил при «покупке» патента;
  • справки, подтверждающие оплату патента;
  • уведомление из налоговой инспекции, где «прикреплен» работодатель, и там же дано подтверждение права иностранного работника на уменьшение НДФЛ.

Как только уведомление будет у работодателя, уменьшается исчисленный с иностранца налог на сумму уже оплаченного патента. Эта сумма и будет отражаться в 6НДЛФ.

Правила заполнения

В строке 050 указывают сумму, на которую уменьшен НДФЛ, исчисленный с вознаграждения за труд иностранного работника. Чтобы проверить, правильно ли заполнен отчет, сравнивают ячейки 040 и 050.

Если значение, отраженное в строке 040 будет меньше того значения, которое показано в строке 050, то при проверке расчета возникнут подозрения, что сумма фиксированного авансового платежа намеренно завышена. Потребуются дополнительные реестры для проверки этого факта.

По этой причине, показатель в строке 040 будет либо равен показателю в 6 НДФЛ строке 050 6 НДФЛ, либо превышать его. Тогда вопросов у налоговиков не возникнет.

Пример

Для наглядности заполнения ячейки 050, приведем пример.

В некой компании официально трудоустроен сотрудник П., гражданин государства, бывшего в составе СССР. У него оплачен патент на период с января по июнь текущего года.

Сумма фиксированного авансового платежа по строке 050 формы 6 НДФЛ– 1 750 рублей каждый месяц. Общее количество физических лиц, работающих на предприятии – 7 человек.

Выплата вознаграждения за труд происходит 7 числа месяца, следующего за отчетным.

Заработная плата этого работника составляет 32 500 рублей. Уведомление из налоговой о том, что данные зафиксированы, пришло только в апреле. Делают предварительные расчеты по учету и налогообложению доходов этого работника:

  • Выплаты налогоплательщику с января по март составляет 97 500, с этой суммы удержан налог в количестве 12 675 рублей;
  • сумма патента, которая исчислена за этот период, составляет 1 750 * 3 = 5 250.
  • Выплаты за апрель:
    • Налог к удержанию – 32 500 * 13% = 4 225 рублей;
    • вычесть патент за апрель – 4 225 – 1 750 = 2 475;
    • вычесть сумму за январь – март – 2 475 – 5 250 = – 2 775 рублей. Это переплата, поэтому сумма налога к удержанию в этом месяце равна 0. Переплата переходит зачетом на следующий месяц.
  • Выплаты за май:
    • Налог к удержанию – 32 500 * 13% = 4 225 рублей;
    • вычесть патент за май – 4 225 – 1 750 = 2 475;
    • учесть переплату – 2 475 – 2 775 = – 300 рублей. Это переплата, поэтому сумма налога к удержанию в этом месяце равна 0. Переплата переходит зачетом на следующий месяц.
  • Выплаты за июнь:
    • Налог к удержанию – 32 500 * 13% = 4 225 рублей;
    • вычесть патент за май – 4 225 – 1 750 = 2 475;
    • учесть переплату – 2 470 – 300 = 2 170, эта сумма налога к удержанию в июне.

Раздел 1 по налогу в 6 НДФЛ, в расположенной ячейке под номером 050 за полугодие, следующий порядок ее заполнения:

Номер строки в 6 НДФЛПоказатель, который отражается. Период представления – полгода.
01013%
02032 500 * 6 = 195 000 (размер зарплаты, начисленной сотруднику)
030
040(195 000 * 13%) – (1 750 * 6) = 25 350 – 10 500 = 14 850 (удержанного налога на доходы физических лиц)
0501 750 * 6 = 10 500 (сумма исчисленных и удержанных вычетов)

Даты и суммы фактически произведенных выплат показываются в разделе 2.

На заметку! Важно правильно заполнить строчку под номером 050. Указанное здесь значение не превышает показатель суммы исчисленного на период налога. В противном случае, агенту не избежать дополнительной налоговой проверки и последующих санкций.

Заключение

Ячейка 050 заполняется, если у нанимателя работает сотрудник, подданный другой страны с официальным разрешением на работу.

Источник: https://ndflexpert.ru/6/stroka-050-6-ndfl.html

6-НДФЛ за 2018 год: формирование в

Что отражается в строке 050 в форме 6-ндфл?

14.03.

2019 Бухгалтерский ДЗЕНподписывайтесь на наш канал

Расчет сумм налога на доходы физлиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) — это документ, содержащий обобщенную налоговым агентом информацию в целом по всем физическим лицам, получившим от него доходы, о суммах этих доходов, предоставленных налоговых вычетах, об исчисленных и удержанных суммах налога, а также других данных, служащих основанием для исчисления налога (п. 1 ст. 80 НК РФ).

Расчет по форме 6-НДФЛ за 2018 год следует представить не позднее 1 апреля 2019 года.

Расчет по форме 6-НДФЛ, состоит из:

  • Титульного листа;
  • Раздела 1 «Обобщенные показатели»;
  • Раздела 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».

Расчет по форме 6-НДФЛ заполняется на основании данных учета доходов, начисленных и выплаченных физическим лицам налоговым агентом, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц, содержащихся в регистрах налогового учета.

Формирование расчета по форме 6-НДФЛ в программе производится в автоматическом режиме. Для корректного формирования расчета необходимо, чтобы в программе были:

  • отражены все доходы, полученные физическими лицами за налоговый период;
  • введены сведения о праве на налоговые вычеты (стандартные, профессиональные, имущественные, социальные, авансовые платежи по НДФЛ) и отражены фактически предоставленные вычеты;
  • рассчитаны и учтены суммы исчисленного, удержанного налога.

Перед подготовкой отчетности обязательно надо проверить актуальность релиза программы (необходимо убедиться, что программа обновлена последним релизом).

При подготовке сведений можно воспользоваться для анализа отчетами «Сводная» справка 2-НДФЛ, Регистр налогового учета по НДФЛ, Контроль сроков уплаты НДФЛ, Проверка разд. 2 6-НДФЛ (раздел Налоги и взносыОтчеты по налогам и взносам).

В программе для составления расчета по форме 6-НДФЛ предназначен регламентированный отчет 6-НДФЛ (раздел Отчетность, справки1С-Отчетность), рис. 1.

Для составления отчета в рабочем месте 1С-Отчетность:

  • введите команду для создания нового экземпляра отчета по кнопке Создать;
  • выберите в форме Виды отчетов отчет с названием 6-НДФЛ и нажмите на кнопку Выбрать.

Рис. 1

В стартовой форме укажите (рис. 2):

  • организацию (если в программе ведется учет по нескольким организациям), для которой составляется отчет;
  • период, за который составляется отчет;
  • кнопка Создать.

Обратите внимание! Если организация имеет территориально обособленные подразделения (не выделенные на отдельный баланс), то она должна заполнять расчет по форме 6-НДФЛ отдельно по каждому обособленному подразделению и представлять его в налоговый орган по месту нахождения таких подразделений.

Для формирования расчета сразу по всем регистрациям в ФНС установите флажок Создать для нескольких налоговых органов (рис. 2).

Далее нажмите на ссылку Налоговые органыи выберите (установите флажок) налоговые органы, в которых организация и обособленные подразделения стоят на учете и куда предполагается представить отчетность. Нажмите на кнопку Выбрать, а далее на кнопку Создать.

В результате будет сформирован и заполнен отдельно по каждой выбранной ФНС расчет по форме 6-НДФЛ. Необходимо открыть и проверить заполнение каждого из расчетов.

Если автоматическое формирование не используется, то для головной организации и каждого ее обособленного подразделения необходимо создать отдельный экземпляр расчета по форме 6-НДФЛ, в котором в поле Представляется в налоговый орган (код) выбрать соответствующую регистрацию в налоговом органе и сформировать расчет по кнопке Заполнить.

Рис. 2

Титульный лист формы расчета заполняется налоговым агентом, за исключением раздела «Заполняется работником налогового органа».

В верхней части титульного листа в поле КПП указывается код причины постановки на учет по месту нахождения организации либо по месту учета организации по месту обособленного подразделения (рис. 3). В поле ИНН указывается идентификационный номер налогового агента.

По умолчанию считается, что составляется первичный расчет по форме 6-НДФЛ, т.е. представляемый за отчетный период первый раз, поэтому в поле Номер корректировки указывается код 0.

Поля Период представления (код) и Налоговый период (год) заполняются автоматически по значению периода, указанного в стартовой форме, и условных обозначений периодов согласно Приложению № 1 к Порядку заполнения расчета. Для расчета за 2018 год проставляется значение «34».

В поле Предоставляется в налоговый орган (код) указывается четырехзначный код налогового органа, в котором организация или обособленное подразделение стоит на учете и куда предполагается представить отчетность.

В поле По месту нахождения (учета) (код) указывается код места представления расчета налоговым агентом (согласно Приложению № 2 к Порядку заполнения расчета по форме 6-НДФЛ).

Например, по месту нахождения обособленного подразделения российской организации указывается код «220», а по месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком, указывается код «214».

При составлении расчета правопреемником в поле Форма реорганизации (ликвидация) (код) указывается код реорганизации (ликвидации) в соответствии с приложением № 4 к Порядку заполнения расчета, а в поле ИНН/КПП реорганизованной организации — ИНН и КПП реорганизованной организации.

В поле Код по ОКТМО указывается код ОКТМО муниципального образования, на территории которого находится организация или обособленное подразделение организации.

В программе такие данные, как ОКАТО, ИНН, КПП и код налогового органа по организациям и их обособленным подразделениям, выделенным на отдельный баланс, указываются в справочнике Организации (раздел НастройкаОрганизации). Для структурных подразделений организаций (которые не выделены на отдельный баланс) указываются в справочнике Подразделения (раздел НастройкаПодразделения).

Остальные показатели (наименование налогового агента, телефон, Ф.И.О. подтверждающего достоверность и полноту сведений) заполняются на основании данных справочника Организации.

Если ячейки с какими-либо сведениями о налоговом агенте не заполнены и их невозможно заполнить вручную (не выделены желтым цветом), это означает, что в информационную базу не введены соответствующие данные. В этом случае необходимо добавить нужные сведения, после чего нажать на кнопку Обновить (кнопка ЕщеОбновить).

В поле Дата подписи указывается дата подписи отчета (по умолчанию это текущая дата компьютера).

Обратите внимание! Дата подписи, указанная на титульном листе, влияет на автоматическое заполнение расчета по форме 6-НДФЛ, а именно на заполнение строки 080 раздела 1. Строка 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» заполняется по учетным данным программы, определенным по состоянию на дату подписи отчета.

Рис. 3

В разделе 1 «Обобщенные показатели» указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке.

В разделе 1 указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке.

Если налоговый агент выплачивал физическим лицам в течение налогового периода доходы, облагаемые по разным ставкам, то раздел 1 заполняется для каждой из ставок налога, как в нашем примере (за исключением строк 060-090), рис. 4.

В разделе 1 указывается:

  • по строке 010 – ставка налога, с применением которой исчислены суммы налога;
  • по строке 020 – общая сумма начисленного дохода (включая налог) по всем физическим лицам, по которым заполняется 6-НДФЛ. Указываются суммы начисленного дохода, которые облагаются НДФЛ полностью и частично. Необлагаемые доходы (ст. 217 НК РФ) в данной строке не указываются (к таким доходам относится, например, пособие по беременности и родам и т.д.);
  • по строке 030 – общая сумма предоставленных налоговых вычетов, уменьшающих доход, подлежащий налогообложению (в т.ч. профессиональных, стандартных, имущественных, социальных, к доходу) (приложение № 2 к приказу ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@);
  • по строке 040 – общая сумма исчисленного НДФЛ;
  • по строке 025 – общая сумма начисленного дохода в виде дивидендов;
  • по строке 045 – общая сумма исчисленного НДФЛ на доходы в виде дивидендов;
  • по строке 050 – общая сумма фиксированных авансовых платежей, на которые были уменьшены суммы исчисленного налога.

В строки 020-045 включаются данные за налоговый (отчетный) период по дате фактического получения дохода (ответ на вопрос 12 в письме ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@).

Например, дата фактического получения дохода в виде оплаты труда (код дохода 2000, 2530) – это последний день месяца, за который начислен доход, для отпускных выплат, пособий – дата выплаты.

По дате фактического получения дохода определяется месяц налогового периода и налоговый период, в который нужно включать соответствующий доход (как и для справок по форме 2-НДФЛ).

Например, пособие по временной нетрудоспособности, начисленное в декабре 2018 года, но выплаченное в январе 2019 года, будет отражаться в разделе 1 расчета за I квартал 2019 года. В расчет за 2018 год данное пособие не попадет. Так как дата фактического получения для этого дохода – это дата выплаты.

На рис. 4 по налоговой ставке 35% отражены доходы в виде материальной выгоды от экономии за пользование заемными средствами. По ставке 35% налоговые вычеты не применяются. Поэтому по строке 020 указывается сумма начисленного дохода, а по строке 040 – сумма исчисленного налога.

В раздел 1 можно самостоятельно добавлять или удалять блок строк 010 – 050. Для добавления нового блока нажмите на ссылку Добавить строки 010-050, для его удаления нажмите на красный крестик, расположенный около строки 010. Причем имеется возможность вручную указать доход, облагаемый по ставке на основании соглашения об избежании двойного налогообложения (5% или 10%), рис. 7.

Итоговые показатели по всем ставкам налога указываются по строкам 060 – 090:

  • по строке 060 – общее количество физических лиц, получивших в отчетном периоде налогооблагаемый доход. При этом физическое лицо, получившее в течение одного периода доходы по разным договорам или по разным ставкам налога, учитывается как одно лицо;
  • по строке 070 – общая сумма удержанного налога В отчетном периоде. То есть в каком отчетном периоде был удержан налог, а налог всегда удерживается при выплате дохода, в расчет за такой период он и попадет. Например, зарплата за декабрь 2018 года выплачена в январе 2019 года. Дата удержания налога в этом случае приходится на отчетный период за I квартал 2019 года. Поэтому сумма удержанного налога отразится в строке 070 раздела 1 расчета за I квартал 2019 года. Если зарплата за декабрь 2018 года выплачена в декабре, то налог, удержанный при этой выплате, включается в строку 070 расчета за 2018 год;
  • по строке 080

Источник: https://buh.ru/articles/documents/83655/

Расчет по форме 6-НДФЛ за 2017 г: особенности заполнения

Что отражается в строке 050 в форме 6-ндфл?

Налоговые агенты по НДФЛ передают в ИФНС ежеквартальную отчетность по форме 6-НДФЛ. В форме 6-НДФЛ, в частности, приводятся данные о размере дохода, начисленного в пользу физических лиц, и удержаниях НДФЛ без детализации по конкретным физическим лицам. Хотя такая обязанность введена с 2016 г., у налоговых агентов до сих пор возникают вопросы по заполнению этой формы.

Форма 6-НДФЛ и Порядок ее заполнения (далее — Порядок) утверждены приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ ФНС (приложения 1 и 2 к данному приказу). При заполнении расчета 6-НДФЛ данные нужно брать из налоговых регистров по НДФЛ.

Расчет за 2017 г. обязаны сдать в ИФНС налоговые агенты, в основном это работодатели, выплачивающие доходы по трудовым договорам, и заказчики, выплачивающие доходы исполнителям на основании гражданско-правовых договоров.

Расчет подписывает руководитель организации либо любое должностное лицо, уполномоченное на это внутренними документами компании (например, приказом руководителя) (п. 2.2 Порядка). В частности, расчет может подписать главный бухгалтер, заместитель главного бухгалтера, бухгалтер, отвечающий за расчет зарплаты.

Отчитаться по форме 6-НДФЛ можно одним из следующих способов: лично или через представителя, почтой, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Расчет 6-НДФЛ на бумажном носителе можно представить, только если численность физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде менее 25 человек (п. 2 ст.

230 НК РФ) и только в виде утвержденной машиноориентированной формы, заполненной от руки либо распечатанной на принтере.

Срок представления расчета за 2018 г. — не позднее 2 апреля 2018 г. (вместе со справкой по форме 2-НДФЛ). Датой сдачи расчета, отправленного в электронном виде, считается дата получения квитанции, которая является подтверждением даты отправки. Если квитанция получена до 24.

00 последнего отчета дня, срок подачи расчета считается не нарушенным. Датой отправки расчета почтовым отправлением считается дата проставленная работником почты на описи вложения.

Датой представления расчета в ИФНС лично или через представителя считается дата, проставленная на экземпляре отчета работником налоговой инспекции.

В какую ИФНС представлять расчет

По общему правилу налоговые агенты должны представлять расчет в ИФНС по месту своего учета. Для отдельных категорий налоговых агентов установлены особые правила представления расчета (п. 2 ст. 230 НК РФ), они приведены в табл. 1.

Таблица 1. Место представления расчета по форме 6-НДФЛ

Категории налоговых агентов по НДФЛ

Место представления 6-НДФЛ

Российские налоговые агенты

Налоговый орган по месту своего учета

Российские организации, имеющие обособленные подразделения

Налоговые органы по месту нахождения обособленных подразделений (в отношении физических лиц, получивших доходы от таких обособленных подразделений)

Организации, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков

Налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика либо налоговый орган по месту учета такого налогоплательщика по соответствующему обособленному подразделению (отдельно по каждому обособленному подразделению)

Индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД и (или) ПСНО

Налоговый орган по месту своего учета в связи с ведением деятельности, облагаемой ЕНВД (ПСНО)

Штрафы за опоздание

Помимо блокировки счетов, за нарушение сроков сдачи расчета 6-НДФЛ грозит штраф в размере 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного НК РФ для представления расчета (п. 1.2 ст. 126 НК РФ).

За представление расчета с недостоверными сведениями установлен штраф 500 руб. за каждый неправильный документ (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). Если организация сама обнаружила допущенную ошибку и представила в ИФНС уточненный расчет до того момента, как сообщение об ошибке пришлют налоговые органы, 500-рублевый штраф не взимается (п. 2 ст. 126.1 НК РФ).

Общие правила заполнения расчета

Форма расчета включает: титульный лист, раздел 1 «Обобщенные показатели», раздел 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц».

Расчет заполняется на основании сведений, которые содержатся в регистрах налогового учета:

—о доходах, начисленных (выплаченных) физическим лицам;

—об исчисленном и удержанном НДФЛ;

—о налоговых вычетах, предоставленных физлицам.

Если показатели разделов невозможно поместить на одной странице, заполняют нужное количество страниц.

Форма расчета содержит два поля, разделенные точкой, которые предназначены для десятичной дроби. Первое поле, которое состоит из 15 клеток — для целой части десятичной дроби, а второе поле, которое состоит из 2 клеток — для дробной части. В пустых клетках ставятся прочерки.

На страницах бланка проставляется сквозная нумерация, начиная с титульного листа (в поле «Стр.» указывают: 001, 002, 003).

При заполнении формы можно использовать чернила черного (синего, фиолетового) цвета. Для печати знаков следует использовать шрифт Courier New (высота 16–18 пунктов).

Заполнять числовые и текстовые поля следует слева направо (начиная с левого края поля или с крайней левой ячейки).

Бланк заполняется отдельно по каждому коду ОКТМО. Организации указывают ОКТМО муниципального образования, на территории которого находится организация (или ее обособленное подразделение).

В пустых клетках полей ставятся прочерки (например, для ИНН отведено 12 клеток, а сам код состоит из десяти цифр, запись будет выглядеть так: «1357924680- -»).

На каждой странице в поле «Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю» ставят дату и подпись.

Расчет, который сдается на бумаге, заполняют чернилами черного, синего или фиолетового цвета. В строки данные вносятся слева направо с самой крайней клеточки. Если в строку данные не вносятся, ставится прочерк. В строках, где должны стоять цифровые значения, проставляется цифра 0.

Все суммы, указанные в форме, заполняются в рублях и копейках. Указывая размер налога, его необходимо округлить до рублей, не вписывая копейки.

Важно!

Не разрешается исправлять ошибки корректирующим средством, делать двухстороннюю печать документа и скреплять листы расчета (это может привести к порче бумажного носителя).

Титульный лист

На титульном листе указывается ИНН и КПП организации. Если требуется сдать расчет в отношении физлиц, которые получили выплаты от обособленного подразделения, — КПП подразделения.

В поле «Номер корректировки» в случае предоставления первичного расчета указывается «000», уточненного— «001», «002» и т.д. — в зависимости от количества корректировок.

В поле «Период представления» нужно выбрать соответствующий код. Так, для годового расчета это код 34, а для годового расчета при реорганизации (ликвидации) организации — 90.

В поле «Налоговый период (год)» указывается год, в котором заполняется форма, в данном случае — 2017. В поле «Представляется в налоговый орган» — код налоговой инспекции, в которую предоставляется расчет (его можно узнать с помощью онлайн сервиса «Узнать код налоговой» на сайте ФНС России).

В поле «По месту нахождения (учета) (код)» необходимо выбрать соответствующий код. Так, если расчет представляется по месту учета российской организации, указывают код 212, а если по месту нахождения обособленного подразделения российской организации — 220.

В поле «Налоговый агент» указывают сокращенное наименование организации (по учредительным документам). Если сокращенного наименования нет, указывают полное название.

В строке «Код по ОКТМО» указывается код муниципального образования (его можно узнать на сайте ФНС России «Узнай код ОКТМО» или в налоговой инспекции).

В соответствующем поле нужно указать номер контактного телефона.

Также указывается количество страниц формы (обычно, их две — «002») и количество листов документов или копий, которые подтверждают права представителя.

В разделе «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей Декларации, подтверждаю» указывается одна из следующих цифр:

— если подтверждает налоговый агент — 1;

— если подтверждает представитель налогового агента — 2 (с указанием ФИО лица или организации — представителя налогового агента).

В соответствующем поле формы необходимо поставить дату и подпись.

В поле «Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя» следует указать вид документа, который подтверждает полномочия представителя организации.

Раздел 1

В разделе 1 «Обобщенные показатели» указывают обобщенные показатели по всем физическим лицам: суммы начисленного дохода, а также исчисленного и удержанного НДФЛ нарастающим итогом с начала налогового периода по конкретной налоговой ставке.

Если налоговый агент производил выплаты физическим лицам в течение налогового периода доходы, которые облагаются по разным ставкам, необходимо заполнить Раздел 1 для каждой из ставок налога (кроме строк 060—090).

На первой странице необходимо заполнить итоговые показатели по всем ставкам по строкам 060—090.

В строке 010 указывают соответствующую ставку налога, в строке 020 — общую сумму начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода по всем физическим лицам.

В строку 020 включают доходы, если дата их фактического получения приходится на отчетный период, за который составляется расчет. Такой вывод можно сделать из анализа п. 3 ст.

226 НК РФ и приложения к письму ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@.

Источник: https://www.eg-online.ru/article/369302/

Юрист Барсов
Добавить комментарий